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第五章 存货审计 【学习导读】 通常情况下，存货对企业经营特点的反映能力强于其他资产项目，存货对于生 产制造、贸易行业一般十分重要。存货的重大错报对财务状况和经营成果会产生直 接影响，审计中许多复杂和重大问题都与存货有关。存货、产品生产和销售成本构 成了会计、审计乃至企业管理中最为普遍、重要和复杂的问题。 通过本章学习，了解存货内部控制和审计目标，掌握存货的实质性程序，特别 是存货的监盘程序。 【学习内容】 存货的控制测试与审计目标 存货监盘 存货截止测试 存货计价测试 第一节 存货审计概述 导致存货审计复杂的主要原因： 存货是B/S中的一个主要项目，且通常是构成营运资本的最大项目； 存货存放于不同地点，对它的实物控制和盘点都很困难； 存货项目的多样性也给审计带来困难； 存货的陈旧以及存货成本的分配使存货估价出现困难； 允许采用的存货计价方法的多样性。 存货内部控制测试 关键的内部控制 常用的控制测试 授权批准制度： 存货计价方法的确定与变更经管理层批准； 检查关键控制点的授权审批文件 职务分离： 领料单的填制、审批、发料与记账职责分离； 询问和观察有关业务活动 会计记录： 充分的凭证； 永续盘存记录 抽查领发料凭证、入库单、发运文件等，检查永续盘存记录 盘存制度： 实地盘存制； 永续盘存制。 询问和观察盘点程序 一、存货监