丙级会计事务术科捡定练习题 .docVIP

丙級會計事務術科檢定練習題 分錄練習：含加值型營業稅會計之處理。 銷項稅額（貸） 銷售貨物或勞物時，依規定向買受人收取的營業稅額。 進項稅額（借） 購買貨物或勞物時，依規定支付的營業稅額。 應納稅額（貸） 每雙月底結算時，銷項稅額大於進項稅額之差額。 每單月15日前向公庫繳納時「借記」。 留抵稅額（借） 每雙月底結算時，進項稅額大於銷項稅額之差額。 可留在帳上於單月（次月）15日抵減「應納稅額」 應退稅額（借） 每雙月結算時，進項稅額大於銷項稅額，且其中有外 銷商品、取得固定資產及註銷營業登記等，而應予退 稅者。期末結算時記入「借方」，收到公庫退稅時記入 「貸方」。 注意事項： 免徵營業稅項目 不得扣抵銷項稅額之項目 出售土地 依法登記之報社、雜誌社銷售其 本事業之報紙、出版品。 郵政、電信機關依法經營之業務 及政府核定之代辦業務。 政府專賣事業銷售之專賣品。 代銷郵票、印花稅票之業務。 ＊買賣上列項目者，不須支付營 業稅，故無進項稅額或銷項稅額。 購進之貨物或勞務未依規定取得並 保存憑證者。 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務；但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府之捐獻者，不在此現。 交際應酬用之貨物或勞務。 酬勞員工個人之貨物或勞務。 購置9人座以下（包含9人座） 之自用乘人小汽車。（貨車及9 人座客貨兩用車之營業稅可以扣 抵） 加值型營業稅會計分錄釋例： 1.現購商品$200,000，另付5﹪營業稅。 進 貨 200,000 進項稅額 10,000 現 金 210,000 2.現銷商品$80,000，另收5﹪營業稅。開予三聯式發票。 現 金 84,000 銷 貨 800,000 銷項稅額 4,000 3.外銷商品$100,000，貨款暫欠： 應收帳款 100,000 銷貨 100,000 外銷商品適用零稅率，故無銷項稅額。 4.購入辦公設備$20,000，外加5﹪營業稅，簽發支票付訖 辦公設備 20,000 進項稅額 1,000 現金 21,000 5.現銷商品$798（含稅）予非營業人，開予二聯式發票。 現 金 798 銷 貨 798 二聯式發票之營業稅為內含於銷售金額內，銷貨時銷項稅額不單獨列式 ，至期抹末再予以調整。 6.支付水費$100，電費$100，另付5﹪營業稅。 水電費 200 進項稅額 10 現 金 210 7.支付交際費$400，另付5﹪營業稅。 交際費 420（400×1.05） 現 金 420 交際應酬之營業稅，不得扣抵，故應併入「交際費」中。 8.向小規模營利事業購買文具用品$140。 文具用品 140 現 金 140 不須另付5﹪營業稅。 9.三聯式發票銷貨退回$4,000，並退還5﹪營業稅。 銷貨退回 4,000 銷項稅額 200 現 金 4,200 10.二聯式銷貨退回$200（含稅），如數退現。 銷貨退回 200 現 金 200 二聯式發票退貨，營業稅不必單獨列示，期末再調整即可。 11.購入五人座乘人小汽車$130,000，外加5﹪營業稅，簽發支票付訖。 運輸設備 136,500（130,000×1.05） 銀行存款 136,500 九座以下乘人小汽車所產生之營業稅不得扣抵。應併入運輸設備成本中 12.現購年節禮品$8,000，外加5﹪營業稅，贈予員工。 職工福利 8,400（8,000×1.05） 現 金 8,400 13.購入房地一筆$180,000，其中房屋佔六分之一，外加5﹪營業稅，簽發支 票付訖 。 土 地 150,000 建 築 物 30,000 進項稅額 1,500（30,000×5﹪） 銀行存款 181,500 買賣土地免徵營業稅。 14.將成本$70,000，累計折舊$30,000之汽車，出售得款$24,000，另收5﹪營 業稅。 現 金 25,200 累計折舊 30,000 出售資產損失 16,000 運輸設備 700,000 銷項稅額 1,200 15.顧客定購商品一批$40,000（5﹪營業稅另計）本日交來定金$4,000，開予 三聯式發票。 現 金 4,000 預收貨款 3,810（4,000÷1.05） 銷項稅額 190 16.前題顧客所訂之貨本日如數出貨，餘款收現，開予三聯式發票。 現 金 38,000 預收貨款 3,810 銷 貨 40,000 銷項稅額 1,810 （40,000－3,810）×5﹪ 17.賒銷商品$1,428（含稅）予非營業人，開予二聯式發票。 應收帳款 1,428 銷 貨 1,428 18.進貨退出$1,000，另計5﹪營業稅款均收現。 現 金 1,050 進貨退出