现金流量表操作南(2011版).docVIP

密级：内部公开 广东海大集团财务中心 海大财务备忘录【2009】14 号 海大集团现金流量操作指南 集团各分、子公司财务经理： 为使各分（子）公司正确理解及运用现金流量项目核算内容，确保各分（子）公司编制现金流量的方法一致，以达到提升现金流量表编制质量的目的，特编制本操作指南。 现金流量表概述 （一）、现金流量表概念 1．现金流量表指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买之日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如划分为交易性金融资产的债券。 1．直接法 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 2．间接法 间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 四、现金流量表编制直接法 (一)、经营