第十三章收入和利润解析.ppt

递延所得税资产： ——根据以下项计算的未来期间可收回的所得税金额 资产或负债的可抵扣暂时性差异 结转后期的可抵扣亏损 结转后期的税款抵减 递延所得税负债： ——根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税金额 主要是可抵扣暂时性差异对未来的纳税影响 应纳税暂时性差异对未来的纳税影响 （五）暂时性差异示例 应纳税或可抵扣 可抵扣差异 应纳税差异 应纳税差异 可抵扣差异 应纳税或可抵扣 应纳税差异 可抵扣差异 应纳税或可抵扣 可抵扣差异 权益法核算的股权投资 对联营企业、合营企业的股权投资 ——投资方税率高于被投资方税率时，投资的账面价值大于计税基础。 商誉 合并商誉 ——免税合并的情况下，商誉的账面价值大于计税基础。 产生应纳税暂时性差异 产生应纳税暂时性差异 预计负债 如果税法规定有关支出待实际发生时税前扣除 ——负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 如果税法规定有关支出在实际发生时也不允许税前扣除 ——负债的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异 预收款项 如果税法规定预收当期计入应税利润（未来可全额扣除） ——负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 如果税法规定的确认收入原则与会计一致（未来交税，不可扣） ——负债的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异 如：保修费用 一个重要话题：永久性差异还存在吗？（1） 暂时性差异、时间性差异、永久性差异辨析