税务筹划第04章营业税法(新).ppt

　　1、所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。　　 　　2、所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。　　　 　　　某地板销售商家从事地板的销售与安装维修，2009年1月实现销售收入117万元，其中，地板销售收入为93.6万元，地板的进项税额为9万元；地板安装费为23.4万元，辅料1万元。 　　应纳增值税税额 　＝（93.6+23.4）÷（1+17%）×17％－（9+1） 　＝7 万元 　 　　 （二） 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：　　1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 　　2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。　 　未分别核算 分别核算 主管税务机关核定 营业额和增值税　 分别计征营业税 和增值税 营业额 或销售额　 　　　某地板生产厂家从事地板的生产与安装维修，地板的生产与安装维修分别核算。2009年1月实现销售收入117万元，其中，地板销售收入为93.6万元，地板的进项税额为9万元；地板安装费为23.4万元，辅料1万元。 　　　　　税务处理　　？