第二章审计机构解析.ppt

* 四、审计人员的职业素质 （一）政治素质 坚定地执行党和国家的路线方针政策，遵守法律法规和审计准则，遵守政治纪律，保守商业秘密。 （二）业务素质 了解经济法律，熟悉经济管理，精通财务会计业务，熟练地运用审计理论、审计标准和审计技术。 ?（三）道德素质 热爱审计事业，恪守审计职业道德，公平公正，作风优良。 （四）能力素质 具备必需的职业胜任能力，具有良好的思维和组织能力、 学习和研究能力、鉴别和分析能力、语言和写作能力。 教材P52-53 * 五、审计人员的职业道德 （一）国家审计人员的职业道德 审计署：《审计机关审计人员职业道德准则》 （二）内部审计人员的职业道德 中国内部审计协会：《内部审计人员职业道德规范》 （三）社会审计人员的职业道德 中国注册会计师协会：《中国注册会计师职业道德守则》 教材P68--80 * 审计人员职业道德 1.努力学习，精通业务。 2.依法审计，维护利益。 3.忠于职守，勤奋工作。 4.客观公正，实事求是。 5.谦虚谨慎，诚信服务。 6.坚持回避，排除干预。 7.遵守纪律，保守秘密。 8.廉洁自律，良好形象。 守得住节操 经得住诱惑 耐得住寂寞 受得住清贫 * 六、审计人员的法律责任 （一）国家审计人员的法律责任 《审计法》第六章“法律责任”、《审计法实施条例》第六章“法律责任”。 （二）内部审计人员的法律责任 《审计法》第六章“法律责任”、《审计法实施条例》第六章“法律责任”、审计署《关于内部审计工作的规定》。 （三）社会审计人员的法律责任 《注册会计师法》第六章“法律责任”。 教材P86-88 * 审计人员的法律责任 法律责任 违约责任 过失责任 欺诈责任 普通过失责任 重大过失责任 行政责任 民事责任 刑事责任 责任原因 责任性质 * 1.行政责任 审计人员由于违反行政法律规范，以致给他人造成损失而应承担的责任。 2.民事责任 审计人员由于违反民事法律法规，以致给他人造成损失而应承担的法律后果。 3.刑事责任 审计人员实施了刑法所禁止的犯罪行为而应承担的法律后果。 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。 * 4.违约责任 民间审计人员未履行契约，以致给他人造成损失而承担的责任。 5.过失责任 审计人员未保持职业上应有的认真和谨慎，以致给他人造成损失而应承担的责任。 （1）普通过失责任 民间审计人员没有保持职业上应有的谨慎，以致给他人造成损失而应承担的责任。 * （2）重大过失责任 民间审计人员没有保持职业上应有的谨慎，以致给他人造成损失而所应承担的责任。 6.欺诈责任 民间审计人员以欺骗或坑害他人为目的故意的错误行为，以致给他人造成损失而应承担的责任。 会计师事务所违反《注册会计师法》有关规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。 * 注册会计师违反《注册会计师法》有关规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。 会计师事务所、注册会计师违反《注册会计师法》有关规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * 第二章 审计机构 第一节 审计机构 第二节 审计人员 教学目标 通过本章教学，使学生了解我国审计机构体系，理解审计机构的设置，掌握审计机构的职责和权限，理解审计人员的任职资格、素质要求，掌握审计人员的职业道德和法律责任。 教学重点 审计机构的职责和权限，审计人员的职业道德和法律责任。 教学难点 审计机构的职责，审计人员的权限。 * 一、国家审计机关 （一）国家审计机关的设置 国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。具有宪法赋予的独立性和权威性。 1.中央国家审计机关