会计科目相关说指导.docVIP

会计科目使用说明第101号科目 现金 　　1.本科目核算高等学校的库存现金。 　　高等学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算，不在本科目核算。 　　2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 　　3.高等学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表。” 　　4.有外币现金的高等学校，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 　　第102号科目 银行存款 　　1.本科目核算高等学校存入银行和其他金融机构的各种存款。 　　2.将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映高等学校银行存款数额。 　　3.高等学校应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日业务终了应结出当日发生额及余额。“银行存款日记账”必须及时与银行对账单核对。月份终了，高等学校账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 　　4.有外币存款的高等学校