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2009年度企业所得税汇算清缴 操作指南 深圳市地方税务局 二〇一〇年三月 目 录 一、汇算清缴的主体及责任 1 （一）汇算清缴的主体 1 （二）汇算清缴主体的责任 1 二、汇算清缴的具体要求 1 （一）汇算清缴的期限 1 （二）汇算清缴的报送资料 1 （三）应提交中介机构鉴证报告的涉税事项 2 三、税收优惠事项办理流程及要求 3 （一）办理税收优惠事项应报送的资料及时限 3 （二）事先备案类企业所得税税收优惠项目 3 四、资产损失事项办理流程及政策解读 4 （一）企业资产损失税前扣除审批范围 4 （二）纳税人办理流程及要求 5 （三）资产损失部分政策执行口径 6 五、小型微利企业汇算清缴注意事项 9 (一) 小型微利企业汇算清缴政策规定 9 (二) 小型微利企业备案、申报及管理 10 六、跨地区经营企业汇算清缴注意事项 10 （一）跨地区经营企业汇算清缴政策规定 10 （二）《企业所得税汇总纳税分支机构分配比例审核表》的报送 11 （三）跨地区经营总分机构年度汇算清缴企业所得税的计算和缴纳 11 （四）关于跨地区经营机构弥补以前年度亏损问题 13 （五）关于分支机构资产损失问题 13 七、汇算清缴疑难问题解答 13 （一）收入部分 13 （二）扣除部分 16 （三）税收优惠部分 17 （四）弥补亏损部分 27  前