出口退(免)税的会计核算(0.5)解析.ppt

江苏税校 lujingjie (1)出口企业申报出口退税时 借：其他应收款一应收出口退税一增值税 一消费税 贷：应交税费一应交增值税（出口退税） 主营业务成本（指消费税） (2) 计算出口货物不得退税的增值税税额 借：主营业务成本 贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出） (3)实际收到退税款时，凭开户银行的收款单据及税收收入退还书作如 下会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款一应收出口退税一增值税 一消费税 (4)对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录： 借：主营业务成本 贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出） 其他应收款一应收出口退税一消费税 (5)对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应查明原因并调整差额，作如下会计分录： 借：主营业务成本 贷：其他应收款一应收出口退税一增值税 一消费税 (6)对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录： 借：应交税费一应交增值税（出口退税） 主营业务成本（消费税） 应交税费一应交增值税（进项转出） 贷：主营业务成本（不予退税，按征退税率之差计算） 银行存款 对出口企业尚未申报退税的退关或退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。 (1)收到代管商品 借：受托代销商品—客户—X商品 贷：应付账款—国内委托单位（代理出口货款） (2）代办出口托运 借：发出商品—X商品 贷：受托代销商品—客户—X商品 (3)代办出口交单 借：应收账款—应收外汇账款—客户 贷：主营（其他）业务收入—代理出口销售收入—X商品同时，结转代理出口进价。 借：主营（其他）业务成本—代理出口销售成本—商品名称 贷：受托代销商品—客户—X商品 （4）出口收汇。银行收妥货款扣除银行费用，受托方根据银行结汇水单作如下会计分录： 借：银行存款 应付账款——国内委托单位（银行费用） 贷：应收账款——应收外汇账款——客户 应付账款——国内委托单位（汇兑损益) （5）代付国外费用。对代理出口发生的国外费用（运、保、佣费用），支付时应凭有关单据及银行购汇水单，做如下会计分录： 借：主营（其他）业务收入——代理出口销售收入——运输费 ——保险费 ——佣金 贷：银行存款 同时结转 借：应付账款—国内委托单位（代付国外费用） 贷：主营（其他）业务收入—代理出口销售收入——X商品 (6)代付国内费用。代理出口的国内各项直接费用，应凭有关单据做如下会计分录： 借：应付账款—国内委托单位（代付国内费用） 贷：银行存款 (7）结算代理出口货款。代理出口业务在收妥货物结汇人账、应收手续费并将清算后的货物划拨给委托方后，作如下会计分录： 借：应付账款—国内委托单位（代理出口货款） 贷：银行存款 (8)缴纳代理费的营业税： 借：应收账款 营业税金及附加 贷：主营业务收入—代理手续费 应交税费—应交营业税 （二）委托方的账务处理 1.委托企业发出货物时。 借：委托代销商品—客户—男式服装 贷：库存商品—库存出口商品 2．报关出口后。 (1)销售收入做账： 借：应收账款—XX外贸企业 贷：主营业务收入—出口收入 (2)结转出口货物成本： 借：主营业务成本—出口商品 贷：委托代销商品—客户—男式服装 (3)结转征、退税差额： 借：主营业务成本—出口商品 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） (4）支付代理费用： 借：经营费用 贷：应收账款—XX外贸企业 （三）会计核算举例 【例2】代理出口业务（受托方） 二、销售业务的会计核算 （一）内销货物 财务部门应按向购买方收取的全部价款和价外费用计算销项税额，并按规定开具增值税专用发票，根据有关凭证资料，作如下会计分录： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） 二、销售业