某竹木制品有限司取得伪造海关完税凭证涉税案(最新).docVIP

某竹木制品有限公司取得伪造海关完税凭证涉税案 一、案件背景情况 （一）案件来源 本案是专案稽查，是根据某市国家税务局稽查局转来的《某县企业关于伪造的海关完税凭证资料的函》，经我局初步调查，证实某竹木制品有限公司（以下简称某公司）在2005年6月1日至2007年6月30日期间所取得的14份海关完税凭证属伪造。我局决定于2008年7月21日立案查处，根据某公司取得伪造的海关完税凭证数量多、骗取增值税款巨大，同时提请县公安局经侦大队提前介入 ，成立了联合专案组，对其偷骗税行为实施检查。 （二）涉案企业基本情况 ??某公司，2002年2月注册开业，注册资金：100万元，私营有限责任公司，为增值税一般纳税人，于2004年3月24日申请取得进出口经营权（海关注册登记编码：某关第3504967799）。法定代表人陈某，主要从事生产碗、盘竹木制品生产销售与出口业务，该公司执行“免、抵、退”政策。 二、检查过程与检查方法????（一）检查预案 1.税负分析。全面收集整理税收征管资料，进行动态和静态分析先行开展外围调查取证，然后从现有账簿凭证入手进行侦查、检查外围外围仓库、堆放地进行实地堆放地仓库企业逐笔核进销存月报表以及，税行为]）,存在较大的差距。认定该公司所取得的14份海关完税凭证，没有实际货物交易。 6.对发票流向检查。从该公司受票方式来看，是属于进口代理业务关系范围，而实际上没有按照代理有关业务规定进行操作，存在票、货、款不一致的。检查人员通过发函海关协查海关及供货方所在地税务机关的回函证明与企业申报情况不一致， （三）检查中遇到的困难和阻力及相关证据的认定 1. 询问调查工作难。该公司法人代表、会计存有疑虑，采取“软拒绝”手段，不积极配合检查，以财务人员更换、请假或出差，法人代表避而不见搪塞检查组人员，有时还以各种理由拖延提供相关涉税资料的时间，专案组的询问调查工作多次受阻，经过多次做思想工作和公安机关的震摄后才予以配合。 2．处理社会关系难。法定代表人是县人大代表,商会副会长，在检查初期他就另一方面动用社会关系干扰办案，另一方面找当地领导“反映情况”，歪曲“检查人员在无事生非，故意找毛病”，企图逃避税收责任。面对种种压力，在上级领导的支持下，检查人员边做该法人的思想工作，边按计划继续检查下去。最后在铁的证据面前，该法人终于承认了违法事实。这需要检查人员具备处理各种复杂矛盾和关系的能力。也从侧面反映出整个社会对偷税是违法犯罪的认知度还不够高，公民的依法纳税意识仍然非常薄弱，税务机关增强公民依法纳税意识依然任重道远。 3.资金调查工作难。目前很多私营企业的资金运作都是通过开设个人账户，有时这类个人账户还不一定是法人代表本人的，并且会经常发生变化，资金往来核查涉及面广，工作量大，而税务机关对涉税案件金融信息的查证权也很有限，特别对个人银行储蓄账户的查证，使税务机关很难查清违法企业资金的真实流向。该公司的法人代表对本企业的资金流向、汇款银行及汇款账户都以“我忘记了”，对货物流也以“我不知道”来应付稽查人员。这就给稽查人员取得资金流、货物流证据带来了很大的阻力。 4. 协查取证工作难。本案在协查取证过程中，因海关完税凭证的协查不能通过金税工程进行电子协查，只能通过异地发函函函协查效果不尽如人意? 三、违法事实及定性处理??　（一）违法事实和作案手段 经发函海关协查海关及供货方所在地税务机关，其作案的主要手段是“海关完税凭证单证齐全关”，纳税人向税务机关申报抵扣税款时，税务管理部门应当认真审核以下单证：海关关税完税凭证、海关增值税完税凭证（第一联）、海关报关单、支付海关关税和增值税的付款凭证（银行对账单）等。还应当审核与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单。同时，还应注意对单证上内容，特别是报关单上的编号、合同（批文）号、运输工具、提/装货单号、货物名称、数量、单位、价格等进行核对。 2.建立部门协作机制。对内，流转税、征管、法规、稽查、信息中心等业务部门密切配合，形成齐抓共管的长效机制；对外，要建立和完善国税、海关、公安等部门的合作机制，在原有定期数据传输和设置联络员的基础上，国税、海关、公安等部门建立专门的合作机制，每月定期召开联席会议，总结经验，互通信息，针对存在的问题及时提出整改措施，并协同加大打击利用伪造的海关完税凭证偷骗税犯罪活动的力度。 3．联合办案。在以往的涉税案件办理过程中，由于税务部门在办案手段、办案技术等方面的限制，许多涉税案件无法取得突破，结果无法令人满意。在本案办理过程中，联合专案组发挥了很大的作用，公安方面动用了限制人身自由等权力，对公司法定代表人及财务负责人进行取保候审，对整个案件的办理起到了作用。 document management a