营改增可抵扣增值税要点.ppt

“营改增”增值税可抵扣要点 营改增开具发票有什么注意事项? 营改增增值税进项税哪些项目可抵扣？ 营改增增值税进项税哪些项目不可抵扣？ “营改增”增值税可抵扣要点 发票要求 “营改增”增值税可抵扣要点 各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致，即同一受票方； 业务经办人员对取得的增值税专用发票，建议在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。 收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。 发票SAMPLE “营改增”增值税可抵扣要点 发票SAMPLE “营改增”增值税可抵扣要点 可抵扣增值税进项税的项目 可抵扣项目 税率 可抵扣项目 税率 原材料 17%/13% 修理费 17%/11% 周转材料 17%/11% 广告宣传费 17%/6% 临时设备 11% 中介服务费 6% 人工费 11%/6% 技术服务、咨询、转让费 6% 机器租赁 17% 绿化费 13% 专业分包 11%/3% 劳动保护费 17% 差旅费-住宿费 6% 检验试验费 6% 办公费 17% 研究与开发费 17%/11%/6%/3% 通讯费 11%/6% 培训费 6% 车辆维修费 17%/11%/6% 安保费 17%/6% 租赁费 17%/11% 取暖费 6% 书报费 13% 财产保险费 6% 物业费 6% 物料消耗 17% 水电气暖燃煤费 17%/3% 安全生产用品 17% 会议费 11%/6% 财务费用 6% “营改增”增值税可抵扣要点 可抵扣项目-原材料 “营改增”增值税可抵扣要点 材料类别（列举） 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率 钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17% 油品、火工品 是 增值税专用发票 17% 原木和原竹 是 农产品收购发票或者销售发票 13% 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用。 管理要点： （1）在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度； （2）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 可抵扣项目-人工费用 “营改增”增值税可抵扣要点 管理要点： （1）原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 （2）包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。 成本费用项目明细 取得发票类型 抵扣率 备注 1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司） 增值税专用发票 11% 2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 增值税专用发票 11% 3、劳务派遣费用 增值税专用发票 6% 4、对劳务队伍的考核奖励 增值税专用发票 11%或6% 作为价外费用开票抵扣 可抵扣项目-专业分包 “营改增”增值税可抵扣要点 管理要点： （1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除； 如果为一般计税方式的项目，即11%，预缴税额为合同不含税销售额扣除分包销售不含税额乘以3%；如果为简易征收方式的项目，预缴税额为合同不含税销售额扣除分包不含税销售额乘以2%。 总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。 进项抵扣税率：建筑服务业为11% 可抵扣项目-差旅住宿费 “营改增”增值税可抵扣要点 材料类别（列举） 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率 住宿费用 是 增值税专用发票 6% 旅客运输服务，即机票费等 否 增值税专用发票 13%/11% 餐饮服务 否 增值税专用发票 6% 员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。 管理要点： （1）首选与酒店签订定点合作协议，开具增值税专用发票； （2）员工零星出差，也应取得增值税专用发票。 可抵扣项目-其它杂费 “营改增”增值税可抵扣要点 事项类别 事项说明 税率 管理要点 办公费 购买办公用品以及电脑，传真机等相关耗材 17% 通过电子商务平台集中采购 通讯费 公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费 11%/6% 定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算 租赁费 房屋、场地等不动产租赁费 11