金融企业会计课上新加的幻灯片.pptVIP

第一章 1.我国金融企业与金融机构的关系。 2.我国非银行金融机构有哪些？ 3.与制造企业相比，金融企业的业务与经营特点是什么？ 4.金融企业会计的特点有哪些？ 【例7-1】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2012年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。 【例7-2】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2012年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。 【例7-3】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假设不考虑其它因素。 练习题7—1：2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每季末付息一次，并于到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。要求：（1）计算该笔贷款实际利率（以百分数表示，保留到小数点后四位）。（2）假设银行采用实际利率确定利息收入，列表计算利息收入和摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。（3）假设该行按实际利率与合同利率差异较小，采用合同利率确定利息收入，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。 练习题7—2： 20×5年1月1日，A银行以“折价”方式向B企业发放一笔5年期贷款5 000万元（实际发放给B企业的款项为4 900万 元），合同年利率为10%，利息按年计提并收取，并于到期日收回了本金。A银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。 要求：列表计算利息收入和贷款摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。 【例7-4】20×1年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。20×2年8月31日，有客观证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了减值，并预期将于20×3年8月31日收到现金60万元。20×3年8月31日，工商银行洪山支行与澳华公司结算贷款，实际收到现金80万元。假设不考虑其它因素。 【例7-5】练习题7—3： 20×5年1月1日，A银行以“折价”方式向B企业发放一笔5年期贷款5 000万元（实际发放给B企业的款项为4 900万元），合同年利率为10%，利息按年计提并收取。A银行将其划分为贷款和应收款项，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%。20×7年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期20×8年12月31日将收到利息500万元，20×9年12月31日将收到本金2 500万元。实际情况也正是如此。要求：列表计算利息收入和摊余成本及利息调整金额，写出贷款从发放到收回的所有会计分录。 练习题7—4： 20×1年1月1日，EFG银行向其开户单位洗衣机厂发放一笔2年期信用贷款100000000元，合同利率为10%，按季计提并收取利息。假定实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：（1）20×1年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认并收到了贷款利息2500000元。（2）20×1年12月31日综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损。（3）20X2年3月31日，从客户处收到利息1000000，且预 期20X2年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）20X2年4月1日，经协商，EFG银行从客户处取得一项房地产（固定资产）冲作抵债资产，该房地产的公允价值，，自此EFG银行与客户的债权债务关系了解；相关手续办理过程中发生税费200000元。EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；实际处置前暂时对外出租。（5）20X2年6月30日，从租户处（开户单位K厂）收到上述房地产的租金800000元。当日，该房地产的可变现净值。