金融会计 基本核算方法.ppt

表外科目：表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。 2.表内科目按经济内容分： 资产类 、负债类 、 资产负债共同类、 所有者权益类 、损益类 会计科目运用的有关要求 根据《金融企业会计制度》的规范，对银行运用会计科目提出以下要求：（1）银行应按规定对会计科目编号。（2）银行应按制度的规定，设置和使用会计科目。（3）银行应按规定填写会计科目名称。（4）银行应按会计科目编制不同的账号。 一 单式记账法与复式记账法记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。1.单式记账法 所谓单式记账方法就是对每—项经济业务所引起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金或人欠、欠人为中心的一种记账方法。 2.复式记账法 复式记账法是相对单式记账法而言，它是由单式记账发展演变而来的。所谓复式记账法是以复式记账原理为依据,对每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。 由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国（包括我国在内）通用的一种复式记账法。 （1）记账符号及方向。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。 （2）会计恒等式。会计恒等式也称为会计方程式。即资产＝负债十所有者权益（或资产=权益）。 （3）记账规则。记账规则，是记账规律的高度概括。“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是复式记账原理在借贷记账法中的具体运用。 三 借贷记账法实例 例2-1：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250 000元。其会计分录为： 借：现金 250 000 贷：存放中央银行款项 250 000 例2-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200 000元，办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款——海峡印刷有限公司存款户 200 000 贷：单位定期存款——海峡印刷有限公司存款户 200 000 例2-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180 000元，转入其存款户。其会计分录为： 借：短期贷款——榕飞电子有限公司贷款户 180 000 贷：单位活期存款——榕飞电子有限公司存款户 180 000 例2-4：福日电视机厂从银行提取现金20 000元。其会计分录为： 借：单位活期存款——福日电视机厂存款户 20 000 贷：库存现金 20 000 现金收入传票 转账借方传票 转账贷方传票 第1、2、3、4张基本凭证仅供银行内部使用，不对外销售和传递，主要用于未设专用凭证的现金和转账业务。 特种转账借方传票 6、特种转账贷方传票 第5、6张凭证供银行内部使用，不对外销售，但可对外传递。主要用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。银行主动代为收款进账或扣款出账时使用。 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 专用凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的，又专门格式和用途的专用凭证。由银行统一印制，客户购买和填写，并提交银行办理某项业务。如：支票、进账单等。 专用凭证一般是一式数联套写，格式按有关需要设置。 二 会计凭证的基本要素 ①年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明 记账日期)；②本、外币名称、符号及大、小写金额； ③收、付款人的户名和账号；④收、付款单位开户行 的行名和行号；⑤会计科目及会计分录；⑥业务摘要、 用途及附件张数；⑦凭证编号(总号或分号)；⑧客户与 银行及经办人员印章。 三 会计凭证的处理 1.会计凭证的编制 编制会计凭证是会计