审计·单元测试第二十一章.doc

第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑 一、单项选择题 1.下列关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对过程中与被审计单位的相关人员沟通的表达不恰当的是（　　）。 A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低 B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通 C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层 D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通下列不属于管理层对财务信息作出虚假报告的是（　　）。 A.对会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改 B.对交易、事项或其他重要信息故意遗漏 C.挪用现金资产 D.会计估计的故意误用 .下列不属于舞弊风险因素的是（　　）。 A.动机或压力 B.机会 C.舞弊者交代舞弊过程 D.借口 .针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施，注册会计师认为不恰当的是（　　）。 A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导 B.考虑被审计单位采用的会计政策 C.实施风险评估程序 D.设计不为被审计单位预见或事先了解的审计程序 .下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中不正确的是（　　）。 A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责 B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为 C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用 D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序 .下列关于注册会计师对其注意到的违反法规行为沟通事项不恰当的是（　　）。 A.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通 B.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通 C.如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告 D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法规行为时应当考虑征询法律意见 .如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具的审计报告中恰当的是（　　）。 A.保留意见 B.保留意见或否定意见 C.无法表示意见 D.否定意见二、多项选择题 1.下列关于违反法规行为的理解不恰当的有（　　）。 A.违反法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为 B.被审计单位如果违反法律法规就会对财务报表造成影响 C.管理层或员工个人从事的违反法规行为对财务报表都会产生重大影响 D.注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响 2.注册会计师发现可能存在违反法规行为时作出的下列处理中，正确的有（　　）。 A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法规行为 B.如果违反法规行为涉及故意隐瞒的行为，则违反法规行为将导致更高的财务报表重大错报风险 C.如果注册会计师发现有充分的证据表明被审计单位存在违反法规行为时则应实施适当的审计程序 D.如果被审计单位存在违反法规行为且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，则注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告 3.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要采取下列措施以增加审计程序的不可预见性（　　）。 A.对于风险程度较低而平时不会作出测试的账户余额实施实质性程序 B.调整审计程序的实施时间，使之有别于预期的时间安排 C.运用不同的抽样方法，以便考查结果的稳定性 D.对处于不同地理位置的多个组成部分实施审计程序 4.注册会计师应当了解管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括（　　）。 A.滥用或随意变更会计政策 B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款 D.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项 5.如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则应当采取下列措施（　　）。 A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 C.重新评估舞弊导致的检查风险 D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位 6.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（　　）。 A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实 B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑 C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑 D.注册会计师注意到的可