跨深圳市经营汇总税企业所得税季度纳税申报操作实例.docVIP

跨深圳市经营汇总纳税企业所得税季度预缴申报操作实例 一、企业概况 深圳市鹏城股份有限公司于2003年1月注册成立，领取《企业法人营业执照》，具有企业法人资格，注册地址为深圳市福田区，纳税人识别号为44030000000000。 深圳市鹏城股份有限公司为跨地区经营企业，按规定填报了《企业所得税汇总纳税信息维护表》，下属二级成员企业5家，分别为深圳分公司、深圳营业部（总公司具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构）、北京分公司、武汉分公司、西安分公司。 二、相关财务数据 2012年第一季度该企业营业收入8000万元，营业成本为5000万元，利润总额为1000万元。 深圳市鹏城股份有限公司2010年相关财务数据如下： 单位：万元 机构名称 经营收入 职工工资 资产总额 合计 总机构 0 100 1000 1100 总机构营业部 500 150 2000 2650 深圳分公司 2000 450 3000 5450 北京分公司 1500 400 2000 3900 武汉分公司 1000 250 2500 3750 西安分公司 1000 250 2500 3750 合计 6000 1600 13000 20600 三、2012年第一季度应纳税额计算 （一）总机构统一计算当期利润 根据企业财务数据，一季度企业利润总额为1000万元。 （二）依照国税发〔2008〕28号文第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区所属机构的利润分配额（本案例总分机构适用的税率为假设） 1.总机构应分摊的利润额=1000×25%=250万元 2.中央财政集中分配应分摊的利润额=1000×25%=250万元 3.分支机构应分摊的利润额=1000×50%=500万元 4.计算各二级分支机构应分摊的利润额（注意：总机构不参与此项分摊）： （1）各二级机构的分配比例： 总机构营业部分配比例=0.35×（500÷6000）＋0.35×（150÷1500）＋0.30×（2000÷12000） =0.11 深圳分公司分配比例=0.35×（2000÷6000）＋0.35×（450÷1500）＋0.30×（3000÷12000） =0.30 北京分公司分配比例=0.35×（1500÷6000）＋0.35×（400÷1500）＋0.30×（2000÷12000） =0.23 武汉分公司分配比例=0.35×（1000÷6000）＋0.35×（250÷1500）＋0.30×（2500÷12000） =0.18 西安分公司分配比例=0.35×（1000÷6000）＋0.35×（250÷1500）＋0.30×（2500÷12000） =0.18 （2）各二级分支机构应分摊的利润额 总机构营业部应分摊的利润额=500×0.11=55万元 深圳分公司应分摊的利润额=500×0.30=150万元 北京分公司应分摊的利润额=500×0.23=115万元 武汉分公司应分摊的利润额=500×0.18=90万元 西安分公司应分摊的利润额=500×0.18=90万元 （三）依照国税函〔2009〕221号第二条规定，计算企业的应纳所得税总额 1.分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额 总机构应纳税额=250×18%=45万元 中央财政集中分配应纳税额=250×18%=45万元 总机构营业部应纳税额=55×18%=9.9万元 深圳分公司应纳税额=150×18%=27万元 北京分公司应纳税额=115×25%=28.75万元 武汉分公司应纳税额=90×25%=22.5万元 西安分公司应纳税额=90×25%=22.5万元 2. 加总计算企业的应纳所得税总额 该企业2012年第一季度应纳税总额 =45+45+9.9+27+28.75+22.5+22.5 =200.65万元 （四）依照国税发〔2008〕28号文第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算总机构和分支机构应分摊就地预缴的企业所得税款 1.总机构应分摊的企业所得税款=200.65×25%=50.16万元 2.中央财政集中分配应分摊的企业所得税款=200.65×25%=50.16万元 3.各分支机构应分摊的企业所得税款=200.65×50%=100.32万元 4.计算各二级分支机构应分摊的企业所得税款 总机构营业部应分摊的企业所得税款=100.32×0.11=11.03万元 深圳分公司应分摊的企业所得税款=100.32×0.30=30.10万元 北京分公司应分摊的企业所得税款=100.32×0.23=23.07万元 武汉分公司应分摊的企业所得税款=100.32×0.18=18.06万元 西安分公司应分摊的企业所得税款=100.32×0.18=18.06万元 四、申报表填写（20