第四章审计目标和审计过程.doc

教学内容 第四章 审计目标和审计过程 第一节 注册会计师审计目标 第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 第三节 审计过程和审计业务约定书 教学目的 使学生了解审计的目标和过程，理解掌握审计计划阶段的程序。 重点及难点 审计目标 计划阶段审计程序 重要性 审计风险 课时分配 教学手段与方法 课堂讲授，结合案例教学 第四章 审计目标和审计过程 第一节 注册会计师审计目标 第二节 被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 第三节 审计过程和审计业务约定书 第一节 注册会计师审计目标 一般目的的审计和特殊目的的审计 一般目的的审计指会计报表审计。 特殊目的审计业务，是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务： 　　（一）按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表； 　　（二）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容； 　　（三）合同的遵守情况； 　　（四）简要财务报表。 二、 财务报表审计的目标 　　 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 　　（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 　　（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 三、财务报表审计的作用 　　财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 　 四、合理保证 　1、 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 　 2、 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括： 　　（一）选择性测试方法的运用； 　　（二）内部控制的固有局限性； 　　（三）大多数审计证据是说服性而非结论性的； 　　（四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断； 　　（五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。 　　3、 审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 　　4、审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 第二节 　被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 一、审计具体目标 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。?  ?审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，是实施审计具体工作应达到的目标，它应能指导审计人员进行具体的审计工作。它的确定必须根据审计目标的要求和被审单位管理当局的认定。审计目标与管理当局的认定密切相关，因为审计人员的基本职责就在于确定管理当局的认定是否正确。 项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标;其内容视项目大小而定,而且有一定的层次性。如果把货币资金作为被审计项目,那么不仅要确定货币资金审计目标,还要分别确定现金项目审计目标、银行存款项目审计目标和其他货币资金项目审计目标。从财政财务审计角度出发,主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面: 　 所谓审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。? 　　1.?计划阶段? 　　一般地讲，计划阶段的主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制制度；确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。? 　　2.?实施审计阶段? 　　其主要工作包括：对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行控制测试，并根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，并根据测试结果进行评价和鉴定。上述两项工作之间有着密切的关系。如果注册会计师认为被审计单位内部控制的可信赖程度较高，则实质性测试工作就可以大大减少；反之，实质性测试工作则大大增加，但不管何时，实质性测试工作必不可少。? 　　3.?审计完成阶段? 　　其主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿，审计期后事项；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；形成审计意见，编制审计报告。?  二、注册会计师审计程序—-计划阶段 初步了解被审单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审单位的内部控制制度 确定重要性 5、分析审计风险 6、 编制审计计划 三、了解被审