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中国内部控制框架介绍 2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》，《基本规范》在形式上借鉴了COSO内部控制整合报告5个要素框架，同时在内容上体现了COSO风险管理的8要素框架的实质。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知” 配套指引的主要内容 配套指引是依据《基本规范》制定的。 配套指引将为企业实施内部控制、对内部控制进行自我评估及注册会计师对内部控制进行审计提供技术标准和依据。 配套指引的具体内容包括： 《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》 中国《企业内部控制基本规范》及配套指引 企业内部控制 基本规范 企业内部控制 评价指引 企业内部控制 审计指引 适用于企业、监管机构、咨询方、鉴证机构 适用于审计师 企业内部控制 应用指引 中国《企业内部控制基本规范》及配套指引 中国《企业内部控制基本规范》及配套指引（续） 内部 监 督 信 息 沟 通 控 制 活 动 风 险 评 估 内 部 环 境 企业战略 经营效益 和效果 财务报告及管理信息真实完整 资产的安全完整 遵守国家法律法规和有关监管要求 董 事 会 监 事 会 经 理 层 全体人员 注：根据五部委联合发布《企业内部控制基本规范》的第二、三、 五条制作 保证信息能及时有效地沟通的流程 来自高级管理层的信息 政策及流程 培训 道德标准 IT信息系统 对内部、外部影响企业的因素的评估 集团层面的风险评估 流程层面的风险评估 对内控制度设计充分性，执行有效性进行监督 达到控制目标的活动和经营程序 授权 批准 日常操作流程及系统 职责分离 会计对帐 财务和管理软件中的自动控制 企业内部控制的道德意识，是“来自高层的声音” 道德标准 高级管理层价值观 公司治理 内部控制理论及框架介绍 中国内部控制整体框架解读 内部控制理论及框架介绍（续） 内部环境 治理结构、内部机构设置与权责分配 企业文化 人力资源政策 内部审计机制 控制活动 职责分工控制 授权控制 审核批准控制 预算控制 财产保护控制 会计系统控制 内部报告控制 经济活动分析控制 绩效考评控制 信息技术控制等 基本规范五个方面源自国际通用的COSO风险管理模型五要素： 信息与沟通 信息的收集 信息的传递、沟通和应用 内部信息 外部信息 反舞弊机制 风险评估 内部风险因素 外部风险因素 风险应对策略 内部监督 持续性监督检查和专项监督检查等 发现的内部控制缺陷所形成的报告 根据国家有关法律所需提交并披露 ——详细解读 中国《企业内部控制基本规范》 打破部门的局限，以流程为单位梳理业务 市场部 销售部 销售流程 人力资源流程 存货管理流程 法务部 售后服务部 财务部 配件部 客户服务部 人力资源部 完善企业内部控制的策略思路和可能存在的问题（续） 内部控制框架与现行制度的区别 2012版内部控制手册展示（续） 内部控制手册示例 控制矩阵举例 业务流程 销售流程             业务子流程 定价       风险编号 风险内容 控制目标 编号 控制目标 控制活动 编号 控制活动 适用 范围 控制 责任人 REV001-R01   销售定价机制的不合理，可能带来不合理的销售价格、折扣与折让，降低市场占有率，影响销售目标的实现。   REV001-CO01   确保公司的定价机制的合理，符合公司的销售策略，促进销售目标的实现。   REV001-CA01 新车整车销售：销售顾问以在CRM系统中的厂方指导价格为基础，并根据当月公司的指导价格进行销售工作，每份销售订单的价格都需要经过销售部经理的审核，审核痕迹体现在《整车销售结算单》上。 销售部经理 REV001-CA02 二手车置换：二手车交易一般是客户用旧车置换新车，客户有换车需求时，将二手车交由二手车专员进行评估，由具有二手车鉴定评估师资格的二手车部经理进行核定，审批体现在《整车销售结算单》，置换价格作为新车销售的扣减项。，并且公司与客户签订二手车收购协议。   二手车部经理 内部控制手册示例