电石行业纳税评模型.docVIP

电石行业纳税评估模型 第一篇 行业介绍 1.1 行业特点 电石是化工行业的基础原料，有“化工之母”的美称。主要用于合成树脂、橡胶、维尼仑、碳黑以及优质钢的脱氧剂和金属切割等。目前，电石生产厂家主要集中在山西、陕西、内蒙、甘肃等地区，使用厂家主要集中在河北、山东、东北和南方地区，由于我市地区拥有丰富的生产电石的原材料，且品位高，价格低，有一定的地理优势，这对我市电石企业的发展是十分有利的，因此，电石产品的市场有很大潜力。 1、生产电石的主要原材料是：石灰、兰炭，辅助材料有电极糊、圆钢等，主要能源是电力。 2、主要生产方式：企业通过所购的石灰（CaO）和兰炭(C)，在电炉加热到1800——2000℃时生产成电石（CaC2）。 3、主要销售方式：企业与需求用户签定合同，主要通过汽车运输方式将电石直接销往用户。 4、耗能大，主要耗用电、兰炭、白灰。 5、主要设备：电石炉、变压器、提升机、破碎机。 6、主要原料购进渠道：石灰石来自本市，兰炭来自陕西省神木、府谷等地。 7、主要销售在山东、河北、江苏、天津等地。 1、该行业的企业大多属于私营企业，纳税意识较淡簿。 2、该行业销售区域广阔，主要是通过汽车运输，销售方常将运输费用开票加入增值税专用发票中，虽然加大了销售额但同时又有运价抵扣偏高现象发生，再加上隐瞒销售收入所以造成税负偏低，利润减少。也给购入方企业创造了虚假抵扣进项（运费）的机会。 3、同类企业之间，同一企业不同期间税负不均衡。经调查，电石生产企业税负大多在5%左右，税负较低的企业多有隐瞒销售收入虚假抵扣进项的可能性。 指标参数表 用 量 成本项目 电石/吨 数 量 单 位 主要原料 石 灰 0．90~1.10 吨 兰 炭 0.75~0.90 吨 辅助材料 电极糊 0.03~0.04 吨 圆 钢 0.003~0.005 吨 电 耗 3300~3600 度 工 资 50~55 元 运 费 0.3~0.4 元/吨公里 2.2 估数据来源 2.2.1 内部数据采集 评估人员通过综合征管软件系统提取数据信息，是否为长亏不倒的企业，纳税申报是否异常，增值税抵扣是否异常，计算该企业的税负情况看是否低于预警下限标准2.4。 2.2.2 外部数据采集 实地核实取得：评估期的主料辅料用量及产成品产量。评估期的电费及工人的工资。主要销售地和销量及所列运费。 2.3 分析评估模型及方法 2.3.1 设备生产能力分析法 按照纳税人投入生产的单位设备生产能力，在原料、动力和人员等正常运转下，测算分析纳税人的实际生产能力，进而核实应税销售收入，并与申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和线索。 评估期产品产量=评估期若干设备的日产量×评估期正常工作日 说明：一般电石企业检修期为40—60天。 年生产能力=电石炉的容量×2比如12500KVA（千伏安）的电石炉年生产能力就是25000吨 2.3.2 投入产出测算分析法 投入产出法就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料，包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额），测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入。并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。）投入产出法主要用于产品较为单一的工业企业。可以通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额，进而评估出纳税人是否存在隐瞒销售收入的问题。 评估期评估产品产量=评估期原材料耗用量÷单位产品耗用原材料定额 测算期产品数量=（起初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量） 问题值=评估期评估产品产量-测算期产品数量 应用中该模型的分析重点是：根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业的评估期原材料的耗用数量，测算出产品生产产量，与企业帐面记载产品产量相比对，同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算，并于企业实际申报销售收入对比，查找企业可能存在的问题。 评估实践中用多种原材料进行测算分析，进而发现问题。 2.3.3 电耗及工资测算分析法 根据纳税人评估期内电的生产耗用电及工资情况，利用单位产品能耗及工资定额测算纳税人实际生产产量、销售数量，与申报信息进行对比分析，查找企业纳税疑点和线索。该分析方法广泛实用于工业企业。 评估期评估产品产量=评估期产品耗电总量÷单位产品耗电量 评估期评估产品产量=评估期产品工资总额÷单位产品耗工资额 评估期产品数量=（起初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量） 问题值=评估期评估产品产量-评估期产品数量 注意的几个问题： （1）计算评估期产品产量耗电总量时应考虑扣除企业缴纳的基本电费。 （2）指标的运用不可生搬硬套应因地制宜，应考虑企业的生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。 2