《财务会计》1卷-业务题.docVIP

三、计算分析题(共1、8000元，坏帐准备提取比率为5‰，年末“应收帐款”余额为2100000元，试计提本年坏帐准备金并编制必要的会计分录.（6分） 答案：本年应提坏帐准备=2100000×5‰-8000=2500（元） 借：贷：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2008年月，与A材料相关的资料如下： 　　（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。　　（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。　　（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。　　（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。　　（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。　要求：（1）计算甲企业月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业月份与A材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） （1）发出A材料的单位成本＝（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/（2 000+2 950+5 000+50）=109 300/10 000＝10.93（元/公斤） 　（2）　　借：原材料　　　-2 000 　　　　　贷：应付账款 　　 -2 000 　　借：原材料　　　　　　　　2 200 借：在途物资　　　　37 000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　306应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　2 506贷：银行存款　　　　43 120　　借：原材料　　　　　37 000 　　　　　贷：在途物资　　　　37 000 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　51 500 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 8 415　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　20 085 　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　80 000 　　或：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　51 500　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 　8 415　　　　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　59 915 　　借：银行存款　　　　　20 085　借：原材料　　　　600　　　　贷：其他货币资金　　　20 085贷：生产成本　　600　　借：生产成本　　　65 580 　　　　　制造费用　　　10 930　　　　　管理费用　　　10 930　　　　　贷：原材料　　　　　87 440 　　【解析】发出材料的单位成本为10.93元。则基本生产车间领用的材料为6000×10.93=65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93=10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93=10930（元），应计入管理费用。借：材料　　　　　　　　　　　　　　　? 　 000　　应交税金――应交增值税（进项税额）　??? 00　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　00 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　? 　000　贷：材料000 借：材料贷：材料2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万