(ppt)2015.06审计案例分析.pptVIP

3、在第一章案例二中提到总体审计策略应当包括那些内容？（教材P24） 　　（1）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围； 　　（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； 　　（3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 4、第一章案例二提到重要性水平的概念及应用（教材P20） （1）概念：审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策，则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。 （2）审计重要性有以下特点：1）审计重要性是指审计人员仅对重要的财务信息表达意见；2）审计重要性具有数量特征，数量指错报金额，包括多报和漏报，错报金额达到一定程度称为重要错报，未达到为不重要错报；3）审计重要性具有质量特征，比如：无论金额大小，故意行为比无意行为重要；造成一定后果的比未造成一定后果的重要等。审计重要性的数量和质量称为重要性水平，重要性水平越高，则说明可容许错报的范围越大。 （3）重要性水平的确定： ①根据企业规模先确定每张报表的重要性整体水平，然后使用被认为对任何一张报表都重要的最小的错报整体水平作为会计报表层的重要性水平的基础。 实务中常采用固定比率法如：总资产的0.5%，收益的1%，总收入的0.5%--1%等来计算重要性水平。例如：以下报表的重要性水平即为：860万元。 ②初步判断帐户余额的重要性水平即将量化了的会计报表的重要性水平分配到各个帐户，分配时要考虑各项目金额大小、项目可容忍的错误程度、项目或交易的性质是否复杂及审计成本的高低等。 （4）重要性水平与审计风险的关系。二者之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平与审计证据之间成反向关系．也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少． （3）在执行分析程序时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较： 　　A．上期或以前数期的可比信息； 　　B．所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息； 　　C．被审计单位的预算、预测等数据； 　　D．注册会计师的估计数据。 （4）实施分析程序时，可使用简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析等方法。 相关问题： 本节练习思考题第1题：表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。 （教材P24） 8、第四章第一节第1题：编制存货监盘计划应当注意哪些问题？（教材P87） 答：主要考虑以下几点： （1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； （2）了解与存货相关的内部控制； （3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性； （4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿； （5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； （6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作； （7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。 9、第四章第一节：注册会计师林琳在对 A 公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现 A 公司存在下述可能导致错误的情况： （1）存货盘点欠缺认真； （2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理； （4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入公司存货项目中 。 要求： 注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？（教材P87） 10、第四章第二节第2题（教材P93） 生产成本倒轧表 13、 第十章第二节第4题:建立质量责任制有何意义，如何建立？（教材P246） 答：（1）意义：有利于树立全员质量意识，促使审计人员自觉执行质量控制政策和程序，将质量控制落到实处。 （2）可按“谁过错谁赔偿”的原则，在助理人员、项目负责人和事务所之间合理划分责任，把质量责任层层分解，逐项落实到岗位，落实到各级人员。具体地讲： ①助理人员与项目负责人的责任分担。项目负责人对助理人员的工作负责。如果助理人员的工作底稿记录无误