股票筹资业务的计制度设计.docVIP

题目：某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。 筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券、银行借款等形式筹集资金的活动 　　分类： 1）按所筹资金使用期限的长短分为：①长期资金②短期资金 2）按所筹资金体现的属性分为：①股权资本②债权资本 3）按所筹资金的来源分为：①外部筹资②内部筹资 4）按筹资是否通过金融机构分为：①直接筹资②间接筹资 特点： 　　4、容易收到外部环境影响 筹资业务目标是指企业为了满足生产经营发展所需资金，在筹资业务过程中应达到的相关要求和标准 　　　 筹资的要求 　　　　　 筹资决策控制流程 筹资决策控制流程 业务流程 序号 责任 部门/人 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 财务部 相关部门 审核 审批 核实在资金需求分析过程中是否分析全面、详细，是否参考上期资金需求情况 《筹资决策控制制度》 2 财务部 财务总监 审核 审批 检查编制筹资预算时是否依据上期筹资预算的完成情况、编制程序是否合理 《筹资决策控制制度》 3 财务部 审核 检查所确定的筹资预算方案的内容是否全面、合理 《筹资决策控制制度》 4 财务部 审核 审查所给出的筹资方案是否都具有可行性和实际操作性 《筹资决策控制制度》 5 财务总监 财务部 审批 审核选择最优方案的标准是否符合相关规定 《筹资决策控制制度》 6 总经理 财务部 检查是否及时审议所选筹资方案 《筹资决策控制制度》 筹资执行控制流程 筹资执行控制流程 业务流程 序号 责任 部门/人 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 财务部 相关部门 审核 审批 检查编制的申请筹资方案是否具有可行性 《筹资执行管理制度》 2 总经理 提出 检查是否及时审批筹资方案 《筹资执行管理制度》 3 财务部 审核 审批 审查所选择的筹资对象是否具备相应的能力保证能够及时筹集资金 《筹资执行管理制度》 4 总经理 检查筹资合同内容约定及其签订程序是否符合相关规定 《筹资执行管理制度》 5 财务部 审查是否在规定的时间内向贷款银行或其他金融机构收取借款本金 《筹资执行管理制度》 6 财务部 检查是否及时核实筹集资金的到账情况，是否存在异常并及时汇报情况 《筹资执行管理制度》 7 财务部 核查是否建立了资产登记簿，记录内容是否全面，是否有相关负责人的签字 《筹资执行管理制度》 8 财务部 审查是否及时，检查贷款的凭证是否齐全、内容是否合法 《筹资执行管理制度》 9 财务部 审核 检查筹资信息记录是否全面、详实 《筹资执行管理制度》 10 财务部 检查是否及时核对总账与明细账，所记录的发生额和余额是否一致，是否存在核实无误后无相关负责人签字的情况 《筹资执行管理制度》 11 财务部 相关部门 检查筹集的资金是否按筹资合同要求使用 《筹资执行管理制度》 在设计的时候应具备以下思路，以文字形式描述不一一进行图形设计。 一、职责分离制度的设计 1、筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由孤立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣 　　2、办理股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行股票 　　3、会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务 　　4、保管未发行的股票的人员与负责会计核算人员适当分离 　　5、不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程 　　二、授权审核制度的设计 　　1、授权批准制度 　　2、股票的签发制度 　　3、股票的发行制度 　　三、会计核算控制制度的设计 　　（一）筹资收入款项控制制度 　　最好委托独立的代理机构代为发行 　　（二）实物保管控制制度 　　1、对于核准后且已印刷好但尚未发行的企业有价证券，应当委托独立的机构代为保管 　　2、企业应设置有价证券登记簿；定期根据登记簿的记录同银行或信托公司进行核对 　　3、如果自行保管未发行的有价证券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录有价证券簿；单位必须定期清点在库的有价证券；清点记录应同有价证券登记簿相核对 　　4、对到期收回的有价证券，必须于归还本金的同时戳盖作废记录或注销的记号；在该类有价证券全部收回后，由财务负责人、有价证券保管人等组成的小组，应按顺序号清点所有有价证券，填写焚毁证书，并当场焚毁所有