注册会计师《会计学习笔记-第十二章财务报告04.doc

第十二章　财务报告（四） 第四节　现金流量表 四、现金流量表编制示例 【教材例12-3（部分）】 ①利润表：营业成本750 000元 ②资产负债表 项目 期末余额 年初余额 存货 2 484 700 2 580 000 应付票据 100 000 200 000 应付账款 953 800 953 800 预付款项 100 000 100 000 ③其他资料 本期增值税进项税额42 466元；存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元； 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税——进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800）+（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000=392 266（元）。 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。 【提示】支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。 【例题·多选题】某企业2015年度有关工资和福利费资料如下： 本期用银行存款支付离退休人员工资500 000元。假定应付职工薪酬本期减少额均以银行存款支付，应付职工薪酬期初和本期期末均为贷方余额。假定应付职工薪酬年初余额、本期分配或计提金额和期末余额中均不包含离退休人员工资，不考虑其他事项。下列项目中，说法正确的有（　　）。 A.本期支付给职工以及为职工支付的现金为2 345 000元 B.本期支付其他与经营活动有关的现金为500 000元 C.本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为305 000元 D.本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为300 000元 【答案】ABC【解析】支付给职工以及为职工支付的现金=（100 000+ 40 000+60 000）+（1 000 000+500 000+800 000）-（80 000+30 000+45 000）= 2 345 000（元），选项A正确；本期支付其他与经营活动有关的现金为支付给离退休人员的工资500 000元，选项B正确；本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=20 000+300 000-15 000=305 000（元），选项C正确，选项D错误。 【教材例12-3（部分）】 ①存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元； ②管理费用的组成：职工薪酬17 100元； ③应付职工薪酬的期初数110 000元，期末时180 000元；应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000）=300 000（元）。 （6）支付的各项税费 不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 【提示】本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。 【例题·单选题】甲公司2015年度有关资料如下：（1）2015年利润表中的所得税费用为500 000元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；（2）“应交税费——应交所得税”科目年初数为20 000元，年末数为10 000元。假定不考虑其他税费。甲公司2015年度支付的各项税费为（　　）元。 A.500 000 B.520 000 C.490 000 D.510 000 【答案】D【解析】支付的各项税费=20 000+500 000-10 000=510 000（元）。 【教材例12-3（部分）】 ①利润表：营业税金及附加2 000元； ②所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元； ③应交税费的组成：已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 0