第一次 任务2 解税法基础知识 课件完-1.docVIP

任务2 了解税法基础知识 税法是调整国家税收关系的法律，因此，我们首先来了解税收。 税收 概念： 指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位、个人的财富分配，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。 ?? 二）特征： 1）强制性： 2）无偿性： 3）固定性： 三）税收产生和历史 播放FLASH 税收史画 和 漫谈税收 四）种类 流转税：对商品的流转额和非商品的营业额。 按征 所得税：纳税人的各种所得。 税对象 资源税：各种自然资源。 财产税：纳税人所有或支配的财产。 行为税：某些特定行为。 从价税：以货物的价格为标准，按一定税率征收的税。 按计 税依据 从量税：以货物的重量、数量、容积、面积为标准，按固定税额征收的税。 价内税： 价格当中包含了的税款。 价外税：为不包括在价格中的税。 中央税：国内消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税 按管理权限 地方税：房产税、车船使用税、屠 宰税、土地使用税、耕地站用税、 契税、筵席税 中央与地方共享： 增值税：中央75%，地方25% 资源税：海洋石油企业归中央，其余为地方 城建税：铁道、银行、保险归中央，期于归地方 印花税：股票交易的印花税的97%归中央，其余3%和其他的印花税归地方。 所得税：铁道、银行总行、海 洋石油归中央，其余中央和地方共享，中央60%，地方40% 直接税： 税负无法转嫁，由纳税人直接负担的税。 5）按税收负担 间接税： 能将税负转嫁给他人的税能否转移 二、税法的构成要素 主体：具体包括”征税主体”和”纳税主体”. （1）征税机关(征税主体)。具体为代表国家行使征税权的国家权利机关，包括： ①各级税务机关; ②各级财政机关 ③各级海关。 （2）纳税主体 ①法人（单位和社会团体组织）； ②自然人（”人”在法律上的称谓）； ③在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人； ④在华虽然没有机构场所，但有来源于中国境内所得的外国企业或组织 几个容易混淆的概念：（教材没有的） 负税人： 负担税款的单位和个人。 纳税人：依法缴纳税收的人 提问：这两个有什么关系呢？ 负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。税法只规定纳税人，不规定负税人。二者有时可能相同，有时不尽相同， 还有：代扣代缴义务人：有义务地从纳税人收入中扣除应纳税款，并代为缴纳的企业，单位。 还有：代收代缴义务人：有义务借肋与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。代征代缴义务人：税法规定受税务机关委托代征税款的单位和个人三税率——掌握　 税率税额与课税对象之间的比例。它是税收政策的中心环节3种（比例、累进、定额）　1.比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率 　　（1）：税率不随课税对象数额的变动而变动、税额与课税对象成正比 　　（2）： 【例题】 比例税率是指（　）。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系 B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系 C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系 D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系 　　 　　2.累进税率：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税累进税率 　　1）全额累进税率： 　　特点： 　　【例题】 　课税对象 　税率 0～500 　500～2000 　　　　　　　　 2000～5000 　5000以上 5% 10% 15%20% 　　 缺点： 税务不均衡 2）超额累进税率： 　　【例题】依上例：　　如果课税对象为3000元，超额累进税率计算的应纳税额 　　【例题】假设某人取得劳务报酬收入48000元，800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征2成， 超过30000～40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（　）元。3）超率累进税率超额累进税率适用于土地增值税 　　【例题】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），