财经法规与职业德 讲义3.doc

第二章　支付结算法律制度　　（与银行、其他往来单位等结算，15分左右）　　第一节 现金管理＊　　（为适应不同层次会计人员的需求，供学习参考，基本未考过）　　第二节 ★支付结算概述：　　（平均4分左右）支付结算的概念、特征、基本原则，办理支付结算的基本要求，填写票据和结算凭证的基本要求3方面；　　第三节 ★ 银行结算账户：（3分左右）银行结算账户的概念和分类，开立、变更和撤销，基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户，个人银行结算账户和异地银行结算账户8方面；　　第四节 ★★票据结算：（7分左右）票据概述，银行汇票和支票3方面。 第一节　现金管理＊ 　　一、现金（人民币纸币和金属铸币）管理的基本原则　　1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；　　2、国家鼓励开户单位和个人在经济中采取转账方式进行结算，减少使用现金；　　3、开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；　　4、中国人民银行各级机构严格履行主管机关职责，负责对开户银行现金管理情况进行监督和稽核。　　5、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 　　二、现金使用范围　　根据规定，开户单位可以（用现金结算没问题，但如果采用转账方式进行结算，减少使用现金，当然更好）在下列范围内使用现金：　　1、职工工资和津贴　　2、个人劳务报酬　　3、发给个人的各种奖金　　4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；　　5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；　　6、出差人员必须随身携带的差旅费；　　7、结算起点1000元以下的零星支出；　　8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；　　前6项是向个人支付的部分；另外第5、6两项不受结算起点1000元限制，其他6项……　　三、现金管理基本要求　　1、转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。　　2、开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；库存现金限额又开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。　　3、开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符；不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金，不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套用现金，不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留帐外公款（即小金库），禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。　　4、一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户。一般存款账户不得办理现金支付。　　5、实行大额现金支付登记备案制度。　　6、开户单位应当按照下列要求办理现金收支：　　（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；当日送存有难度的，由开户银行确定送存时间。　　（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。　　（3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。　　（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 第二节　支付结算概述 　　一、支付结算的概念　　（一）定义　　支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票）、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。　　（二）支付结算的特征　　1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。　　支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同金融机构进行。　　2、支付结算时一种要式行为。　　3、支付结算的发生取决于委托人的意志。　　4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。　　如，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。　　5、支付结算必须依法进行。　　【例题·单选题】支付结算作为一种法律行为，必须依法进行。下列关于其法律特征的表述中，不正确的是（ ）。　　 A支付结算是一种要式行为　　 B支付结算的发生取决于委托人的意志　　 C支