会计审计模拟（审计部分）3-13其他应付款.doc

其他应付款实质性程序 被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责任公司 项目： 其他应付款 编制： 陈超龙 日期：2015/11/20 索引号： FJ 财务报表截止日/期间： 复核： 龚相力 日期： 2015/11/21 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A √ B所有应当记录的其他应付款均已记录。 √ C记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义务。 √ D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1．获取或编制其他应付款明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时作调整； (5)标识重要明细户。 FJ2 ACD 2.判断选择金额较大和异常的明细余额,检查其原始凭证,并考虑向债权人函证。对未回函的重要单位，编制该单位的增减变动表；必要时，收集客户资料分析其变动的合理性。 FJ3 BA 3.请被审计单位协助,在其他应付款明细表上标出截止审计日已支付的金额较大的其他应付款项, 确定有无未及时入账的其他应付款。抽查付款凭证、银行对账单等,并注意入账日期发生的合理性。 FJ3 ABD 4.检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确: (1)是否按实际收到的金额贷记该科目； (2)回购价格与原销售价格之间的差额,是否在回购期间内按期计提的利息费 用； (3)按照合同约定回购该项商品时,是否借记该科目。 略 AC 5.检查长期未结的其他应付款,并作妥善处理。 略 AD 6．标明应付关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要单位的交易事项作专门核查： (1)了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件资料； (2)向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。 略 7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 E 8. 检查其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的列报。  第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1．1．获取或编制其他应付款明细表 FJ2 陈超龙 2.检查长期未结的其他应付款,并作妥善处理。 略 陈超龙 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 其他应付款审定表 被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责任公司 项目： 其他应付款