会计审计模拟（审计部分）2-1了解五个方面.docVIP

二、风险评估工作底稿了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 向被审计单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息 BA 查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告 BA 将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较 2015年11月7日 BA …… （二）了解的内容 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 （2）生产经营的季节性和周期性 行业受经济周期波动影响，采取使波动的影响最小化 行业生产经营和销售受季节影响 （3）产品生产技术的变化 本行业的核心技术是 受技术发展影响的程度 行业开发了新的技术 被审计单位在技术方面具有领先地位 （4）能源供应与成本 能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响 （5）行业的关键指标和统计数据 例如： 被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比，存在重大差异的原因是 行业龙头老大为国企，有国家支持，并且在研发投入上投入非常大的金额，因此与行业龙头老大存在较大差异 2．法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 被审计单位是属于上市公司企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》 采用行业核算办法 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 国家对该行业是否有特殊监管要求 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况 向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等 2015年11月7日 查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等 2015年11月7日 实地察看被审计单位主要生产经营场所 2015年11月7日 …… （二）了解的内容 1．所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）： （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 所有者 主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等） 与被审计单位 之间的关系 法人 股东 刘云飞 自然人 股东 王珏 自然人 股东 （3）控股母公司 2．治理结构 （1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 3．组织结构 （1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 4．经营活动 （1）主营业务的性质： （2）主要产品及描述 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 （4）业务的开展情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动 （7）地区与行业分布 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点 （9）关键客户 （10）重要供应商 例如： 主要供应商名单 是否签订长期供应合同 原材料供应的可靠性和