会计审计模拟（审计部分）3-8无形资产.doc

无形资产实质性程序 被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责任公司 项目： 编制：龚相力 日期： 2015-11- 索引号： ZU 财务报表截止日/期间： 复核：李子皓日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A √ B被审计单位所有应当记录的无形资产均已记录。 √ C资产负债表中记录的无形资产由被审计单位拥有或控制。 √ D无形资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 √ E无形资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引1.获取或编制明细表复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符结合与报表数核对相符 2 对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备（如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期）；会计处理是否正确； 3 对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等资料，确认其计价和会计处理是否正确； 4 检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确。 略 ABD 4.检查无形资产的减少： 1 取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确； 2 检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建筑物是否分别进行摊销和计提折旧； 3 当土地使用权用于出租或增值目的时，检查其是否转为投资性房地产核算，会计处理是否正确。 略 D 5.检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。 ZU3 AD 6.检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。 略 DA 7.检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益，若否，检查是否将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。 略 CE 8.结合长、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有，应取证并记录，并提请被审计单位作恰当披露。 略 D 9.检查无形资产的摊销： 1 获取或编制无形资产累计摊销明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符； 2 检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否与上期一致，若改变摊销政策，检查其依据是否充分。注意使用期限不确定的无形资产不应摊销，但应当在每个会计期间对其使用寿命进行复核； 3 检查被审计单位是否在年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，其复核结果是否合理； 4 检查无形资产的应摊销金额是否为其成本扣除预计残值和减值准备后的余额，检查其预计残值的确定是否合理； 5 复核本期摊销是否正确，与相关科目核对是否相符。 ZU4 D 10.检查无形资产减值准备： 1 获取或编制无形资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符； 2 检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件； 3 检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确； 4 检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确； 5 对于使用寿命有限的无形资产，逐项检查是否存在减值迹象，并作出详细记录；对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，是否都进行减值测试； 6 通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实际发生数，评价无形资产减值准备的合理性。 11.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 12.检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： 1 无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及减值准备累计金额； 2 使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况；使用寿命不确定的无形资产，其使用寿命不确定的判断依据； 3 无形资产的摊销方法； 4 用于担保的无形资产账面价值、当期摊销额等情况； 5 计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。 略 第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1．获取或编制明细表复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符结合与报表数核对相符 √ 2．检查无形资产的增加 龚相力 √ √ √ √ 3．检查无形资产的减少 龚相力 √ √ √ √ 4.检查被审计单位确定无形资