第2章：合并财务报表概论.ppt

* * 二、内部固定资产交易 情况二问题引入2： 合并之后的会计分录就是该笔业务期末对企业集团存在的影响： 借：累计折旧 5000 贷：固定资产 3000 营业外收入 2000 合并报表时的抵销分录为： 借：营业外收入 2000 贷：固定资产 2000 * * 二、内部固定资产交易 情况二问题引入3： 还原子公司计提折旧费用的会计分录 本年折旧额＝6000/10×6/12＝300 借：管理费用 300 贷：累计折旧 300 抵销多计提的折旧费用 本年多计提的折旧额＝2000/10×6/12＝100 借：累计折旧 100 贷：管理费用 100 * * （一）交易当期的抵销 ①抵销内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润： 情形一：购入内部的产品作为固定资产使用 借：营业收入 （内