税务会计与税务划习题集(下)答案.docVIP

第七章 资源税会计 一、名词解释 （略） 二、单项选择题 1——15：DACDAACDDCAADAA 三、多项选择题 1——10：ACD ACD BD CD ACD ABC ABCD ABC ABC CD 四、简答题 （略） 五、业务处理题 1．我国资源税的计税依据为境内开采（或生产盐）并销售（或自用）应税资源；进口600吨固体盐、销售外购的液体盐500吨、自己使用进口固体盐50吨既不属于资源税的应税范围，也不属于资源税的计税依据，故此类行为不纳资源税。 当月应纳资源税=1200×50—（4500+1200—400—500）×8=21600（元） 2． （1）采煤过程中生产天然气3000千立方米，不属于资源税的应税范围，不纳资源税。 （2）销售原煤应缴纳资源税=250×3=750（万元） （3）以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，折算成原煤150万吨（90÷60%）计算资源税，应缴纳资源税=150×3=450（万元） （4）企业职工食堂和供热等用原煤3000吨，属于自用，移送当月计算资源税 本月应缴纳资源税=3000÷10000×3=0。9（万元） （5）销售天然气37000千立方米，扣除采煤过程中生产的天然气后计算资源税。 应缴纳资源税=（37000—3000）÷10000×8=27。2（万元） （6）铜矿缴纳的资源税=（230÷20%+789）×15=29085（万元） （7）该企业具有开采和选矿、冶炼的生产过程，冶炼生铁属于生产用，暂不钠资源税。 铁矿石销售部分应纳资源税=1560×10=15600（万元） 该公司当月应纳资源税=750=450=0。9=27。2=29085=15600=45913（万元）  第八章 所得税会计 一、名词解释 （略） 单项选择题 24：CADDABCCBDCACACDDCCADABA 三、多项选择题 1—30：ACD ABC ABCDE ABD ABC BD ABD BCD ACD AC ABD AD BCD ACD ABCDEF AB ABCD ACD AB BC AC AC AC ABCD BC AB BC ABC ABCD 四、综合题 综合题（一） 1.答案 （1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=6000002%=100000（元）（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元）（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。调增应纳税所得额=1450005‰3‰=40000（元）（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。 调增应纳税所得额=24000（元）（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%。　　调增应纳税所得额=550000-180000+15000）×2%=46100（元）（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元）2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）答案（1）应缴纳的城镇土地使用税（140000－10000－4000）×2＝25.2（万元）（2）应缴纳的房产税（3200－200）×（1－25%）×1.2%+200×（1－25%）×1.2%÷2+12×12%＝27+0.9+1.44＝29.34（万元）（3）应缴纳的印花税48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰＝0.048+2.7+0.1＝2.85（万元）（4）