税收法律制研究报告.ppt

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 You can briefly add outline of this slide page in this text box. 一、税收概念、特征与分类 （一）概念 国家政权 国家 纳税人 收入再分配 公共产品资金筹集 纳税人 (二)特征 强制性 无偿性不需偿还、无对价 固定性征收范围、征收比例 （三）税收分类 按征税对象的性质分 需掌握各类里包括的税种 按惯例和使用权限不同分 按计税依据不同分 按税负能否转嫁分 二、税法的概念、分类及构成要素 （一）概念 国家 纳税人 征纳税方面的权利与义务 （二）税法与税收关系 上层建筑 经济基础 依据 保障 （三）分类 1.按税法的功能作用分：实体法、程序法 2.按主权国家行使税收管辖权：国内、国际、外国 3.按税法法律级次分：法律、法规、规章、规范 （四）税法构成要素 征税人对什么人的什么按什么基数、多少税率 在何时、何地、什么环节征税 1.征税人税务局、海关 2.纳税义务人 3.征税对象不同税种 4.税目征税对象具体化 5.计税依据 （1）从价定率 增值税 营业税 城建税 所得税 习题第二节单选38 （2）从量定额 资源税 公式 （3）复合计征（卷烟、白酒） 6.税率 （1）比例税率 增值税、营业税、城建税 企业所得税 （2）定额税率 资源税、车船税 （3）累进税率 全额累进 超额累进：个人所得税 工资、薪酬 3%~45% ；个体工商户、个人独资企业、合伙企业所得、企事业承包经营、承租经营所得5%~35% 超率累进：土地增值税 7.纳税环节 生产 流通 分配 8.纳税期限 按期纳税 按次纳税 按期预缴 年终汇算清缴 9.纳税地点 机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 10.减免税 （1）税基减免 起征点（超过起征点全部征税） 免征额（超过免征额部分征税） 项目扣除 跨期结转亏损问题 （2）税率式减免 低税率 零税率 （3）税额式减免 直接减少税额 11.法律责任 行政 刑事 第二节 主要税种 You can briefly add outline of this slide page in this text box. 一、增值税 （一）征税对象 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 征税环节：生产并销售 批发 零售 客户 进口 （二）分类 生产型（固定资产机器设备所含税金不扣） 收入型（固定资产机器设备所含税金只扣折旧部分） 消费型（固定资产机器设备所含税金一次全扣） （三）纳税人 一般纳税人- 企业 企业性单位 小规模纳税人年销售额在规定标准以下、会计核算不健全 非企业性单位 （四）增值税率 一般纳税人 基本税率17% 低税率13% 小规模纳税人 征收率3% （五）应纳税额 一般纳税人应纳税额 公式： 当期应纳税额=当期销项税—当期进项税 当期销项税=当期不含税销售额×适用税率 注意：当期销售额：含消费税不含增值税 价外税 含税与不含税销售额的计算 销项税 视同销售问题（八种行为） 自产、委托加工或购买货物 非应税项目 对外投资 分配给股东 投资者 集体福利或个人消费