外贸会计实务第四章(含大量与练习)研究报告.pptVIP

代管商品物资 代管商品物资是指企业为其他单位和个人代管，所有权不属于本单位的商品物资。如代其他单位保管、运输、加工的商品物资，借入的包装物，收到来源不明的商品物资。因拒收代管的商品物资，代国家物资储备部门保管的商品物资等。企业对代管的商品物资，应认真负责，妥善保管。 代管商品物资 代管商品物资是所有权不属于本企业而暂时负责保管或管理的商品和物资。如受托加工、代管、代运的各项商品、物资，因拒付而代供货单位暂时保管的商品、物资，借入的包装物，收到来历不明的商品、物资等。对于代管的商品，物资，要和自有商品、物资一样认真负责地妥善保管，防止丢失，损坏。保管部门设置代管商品、物资保管帐，记载来源、品种，数量。会计部门将代管的商品，物资记入表外科目“代管商品物资”，设置“代管商品物资”明细账 或备查登记簿 ，记载其来源，品种，数量和金额。 关于出口退税环节的说明 最新出口退税的政策 5月1日起出口退税免予提供纸质出口货物报关单 　　一、出口日期在2015年5月1日（含5月1日）后的出口货物，除启运港退税政策的货物外，出口企业或其他单位在办理出口退（免）税相关业务时，不需再提供出口货物报关单（出口退税专用及其他联次，以下统称纸质报关单）。 二、税务机关将企业申报数据与对应海关电子信息核对无误后，方可审批出口退（免）税。 五、对外理赔 第三节自营出口销售会计分录举例 按错发乙商品确认出库的 借：应收账款——应收外汇账款——国外X客户50000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入——乙商品50000 借：主营业务收入——自营出口销售收入——甲商品42000 贷：应收账款——应收外汇账款——国外X客户42000 + 借：主营业务收入——自营出口销售收入——甲商品42000 应收账款——应收外汇账款——国外X客户8000 贷：主营业务收入——自营出口销售收入——乙商品50000 第四节 代理出口业务的核算 代理出口 代理出口销售对受托公司来说是一种中介业务，而不是企业自身的购销行为，代理出口是指有进出口权的受托公司接受其他企业单位的委托，代理或者代办对外销售及交单结汇以及同时代办发运、制单等工作。 第四节 代理出口业务的核算 1.代理的财务原则 一般不垫付出口商品资金，其在代理出口业务中所需资金要通过预收款来进行支付。 不承担基本费用，在代理出口过程中所发生的佣金，海外运保费等直接费用由委托企业承担。 不承担盈亏责任。凡在代理出口过程中发生的理赔、索赔责任，出口经营的盈亏均由委托企业负责，出口退税款全部归委托企业所有。 一、代理出口销售的主要财务内容 第四节 代理出口业务的核算 2.代理收入为代理手续费 受托企业以其所收取的代理手续费，作为办理代理出口业务的间接费用开支及收益。代理手续费一般按照出口发票上所列金额及商定的手续费率来收取，手续费率一般在3%左右。 一、代理出口销售的主要财务内容 第四节 代理出口业务的核算 3.代理出口协议 代理出口协议的订立，除了要规定双方的权利与义务之外，还必须明确双方的经济责任，包括代理出口货物的数量、单价、金额，费用的负担如为直接费用由委托方负责，间接费用由受托方在所收取的手续费中开支，以及代理手续费率、外汇划拨方式、索赔、理赔处理责任、双方财务核对方式及其他有关的经济责任。 一、代理出口销售的主要财务内容 第四节 代理出口业务的核算 4.出口外汇收入的归属 在代理出口业务中，出口外销的收汇，一般情况下为委托方所有。 一、代理出口销售的主要财务内容 第四节 代理出口业务的核算 5.代理出口销售收入的确认 一般情况下，受托方不应当确认外销投入，但有些专业外贸公司在代理出口中将代理商品销售收入确认为：外销发票上应收外币金额，扣除国外佣金后按交单日的银行外汇汇率（即期汇率）的买入价折合人民币入账。 一、代理出口销售的主要财务内容 第四节 代理出口业务的核算 6.关于“代管物资”科目 经办代理出口的受托方设置表外科目“代管物资”以反映代理物资流转，为使不与受托方自营的业务混淆，受托方的各种单据应有明显的识别字样或标记，也可以加盖专门的图章“代理业务”以示区别。 一、代理出口销售的主要财务内容 第四节 代理出口业务的核算 7.关于出口退税 生产企业委托外贸企业代理出口资产货物和外贸公司委托外贸企业代理出口的货物，一律由受托方到其主管退税的税务机关开具“代理出口货物证明”并经退税的税务机关签章后，由受托方交给委托方，由委托方向所在地税务部门办理退（免）税。 一、代理出口销售的主要财务内容 第四节 代理出口业务的核算 二、代理出口业务的类型 委托方 受托方 代销协议 协议价100万 X 110万 100万 1 视同买断 买方的收益是实际出口价与协议价之间的差额 受托方实现的委托代销商品收入的实