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东莞理工学院城市学院 本 科 学 年 论 文 论文题目：东莞某竹木制品企业应收账款问题分析 学生姓名：雷丽妍 系别：财经系 专业班级： 12级会计学2班 指导老师：鞠成晓 摘要 应收帐款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的接原因是赊销。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳:1.企业经营环境的影响。2.企业自身的问题。3.信用销售前资信评估薄弱, 缺乏内部控制。4.商业的内部管理。企业要对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制, 及时发现问题, 提前采取对策, 防止恶化。 关键词：应收账款 内部控制 存货管理 成本核算 东莞竹木制品某企业应收账款问题分析 雷丽妍 近年来，东莞的企业经济快速发展，但随着发展的速度同时引起一些企业自身内部发生一些变化，有好有坏。能源资源的缺乏的原因使得各企业互相你争我抢的环境，在这样激烈的争夺中，内部财务会突出很多矛盾，例如：为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入, 不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购, 已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险，企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高 从上表应收账款的客户及客户占用余额可以看出，客户数量过多，特别是小客户，50万元以下的客户986个，占到总客户的44％。客户数量多而且分散，给公司应收账款的管理带来了一定的难度。 二、关于应收账款的概念及相应处理的方法 （一）全面核算应收账款的成本 企业有了应收帐款, 就有了坏帐损失的可能。不仅如此, 应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列三项成本：机会成本，管理成本，坏账成本。细谈这三种成本的具体概况，机会成本，应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用, 明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率( 一般可按有价证券利息率) 之积, 便可得出应收帐款的机会成本。管理成本就是企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支, 主要包括对客户的资信调查费用, 应收帐款帐簿的记录费用,收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用，坏账成本因应收帐款存在着无法收回的可能性, 所以就会给债权企业带来呆坏帐损失, 即坏帐成本。企业应收帐款余额越大, 坏帐成本就越大，以上所说的第一和第二的成本构成直接成本，最后一项为风险成本。 （二）应收账款管理目标及手段 1.实施应收帐款的追踪分析 应收帐款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。 这样, 赊销企业就有必要在收款之前, 对该项应收帐款的运行过程进行 追踪分析, 重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用 品质、偿付能力进行深入调查, 分析客户现金的持有量与调剂程度能 否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠 款作为考察的重点, 以防患于未然。 2. 认真对待应收帐款的帐龄 在应收帐款的帐龄结构分析中, 企业财务管理人员要把过期债权 款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收帐款的收现 效率。对尚未到期的应收帐款, 也不能放松监督, 以防发生新的拖欠。 3. 满足应收帐款收现保证率 企业为了当期必要的现金支出, 必须要取得与之相匹配的现金流 入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现 金流入额( 包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等) 后的差 额, 就非要通过应收帐款的有效收现才能得以保证最低现金需求。 可以这样说, 应收帐款未来的坏帐损失对企业当前经营并非最为 紧要, 更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流 量缺口, 特别是要满足具有刚性约束的纳税债务, 工资支付及偿付不得 展期调换的到期债务的需要。 4. 建立应收帐款坏帐准备制度 不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏 帐损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏帐 损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根 据《企业会计准则》的规定: 应收帐款可以计提坏帐准备金。企业要 按照期末应收帐款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡, 逾 期未履行偿债义务, 已无法收回的坏帐损失, 以促进企业健康发展。 随着我国信用知识的普及和信用体系的