企业所得税年度报表填报说明.pptVIP

例：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？ 回复意见：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣人员的劳务费，不属于企业的工资薪金支出，不得作为本企业职工福利费、职工工会经费和职工教育经费税前扣除计算基数。 * 企业所得税年度申报表填报说明 10、“职工教育经费” 法第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（注意，不是“计提”；对有“职工教育经费”结转扣除的，要建立时间性管理台帐备查）。 财税【2008】第001号：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 财建[2006]317号：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担。 * 企业所得税年度申报表填报说明 * 11、工会经费支出（第25行） （1）企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除； （2）企业40%上交总工会部分凭地税局开具的工会经费《代收代缴专用缴款书》在税前扣除，60%留企业工会部分凭《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。㈠《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号） 规定：