企业所得税年度上申报培训.pptVIP

清单申报的范围 1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（25号公告第二条：非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产） 2、企业各项存货发生的正常损耗； 3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 专项申报的范围 除列举的应以清单申报的方式向税务机关申报扣除资产损失外，其他资产损失属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 　　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”