初级会计经济法复习消费税习题.docVIP

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（二） 第二单元 消费税法律制度 【考点归纳】 【考点1】消费税征税范围（税目） 税目 三人 男人 烟、酒 【注意】应税酒类不包括：调味料酒 女人 贵重首饰及珠宝玉石 化妆品 【注意】应税化妆品不包括：护肤、护发产品及演员用的油彩、上妆油、卸妆油 有钱人 高档手表、高尔夫球及球具、游艇 【注意】高档手表：每只不含增值税的销售价格在1万元以上的 两车 摩托车 【注意】不包括汽缸容量小于250毫升的摩托车 小汽车 【注意】不包括电动汽车；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等“专用汽车” 一油 成品油 两木 木制一次性筷子 【注意】不包括竹制的一次性筷子和普通非一次性木制筷子 实木地板 【注意】包括独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板 鞭炮、焰火 【注意】不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线 环节 生产、委托加工、进口环节 零售环节 金银、铂金钻石 批发（加征） 卷烟 【考点2】消费税的计算（注意与增值税关联出不定项选择题） 从价定率 消费税 销售额×消费税税率（与增值税计算相同） 从量定额 啤酒、黄酒、成品油 复合计征 卷烟和白酒 特殊情况 非独立核算门市部销售 按门市部对外销售额或销售数量征税 换、抵、投 按最高销售价格计税 包装物押金 逾期不退并入；酒类产品除外 白酒品牌使用费 按价外费用并入计税 组成计税价格 （从价） 自产自用 自产自用于连续加工应税消费品，不征消费税 自用于其他方面（无同类销售价格）： 组成计税价格 （成本+利润）÷（1-比例税率） 进口 组成计税价格 （完税价格+关税）÷（1-比例税率） 委托加工 受托方无同类销售价格： 组成计税价格 （材料成本+加工费）÷（1-比例税率） 已纳税款的扣除 扣除情形 ①不包括“酒类、高档手表、游艇、小汽车”； ②一般情况下，不同税目产品不得扣除 扣除规则 按“当期生产领用数量”扣除 【经典考题及例题】 一、单选题 【例题1·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（ ）。 A.调味料酒 B.润滑油 C.高档手机 D.鞭炮药引线 【答案】B【解析】本题考核消费税税目。选项A：不属于征收消费税的范围；选项B：属于消费税的“成品油”税目；选项CD：均不属于消费税征税范围。 【例题2·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是（ ）。 A.汽车专卖店销售小汽车 B.珠宝店进口钻石饰品 C.烟草专卖店零售卷烟 D.酒厂委托加工白酒 【答案】D【解析】本题考核消费税的征税范围。（1）选项A：生产销售小汽车时，生产企业应当计算缴纳消费税，汽车专卖店零售小汽车时不需要再缴纳消费税；（2）选项B：珠宝店进口钻石饰品时不需要缴纳消费税，零售钻石饰品时应当计算缴纳消费税；（3）选项C：卷烟的消费税可能发生在生产、委托加工、进口和批发环节，零售卷烟不需要再缴纳消费税；（4）选项D：委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 【例题3·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（ ）。 A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车 B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品 C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰 D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒 【答案】B【解析】本题考核已纳消费税的扣除范围。（1）选项AD：委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的范围中不包括小汽车和白酒；（2）选项C：委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石，可以抵扣委托加工环节已纳的消费税；但是纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。 【例题4·单选题】某化妆品厂2014年12月销售化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为30%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。 A.46.8×30% 14.04（万元） B.46.8÷（1+17%）×30% 12（万元） C.（46.8+1.5）÷（1+17%）×30% 12.38（万元） D.（46.8+1.5+1）÷（1+17%）×30% 12.64（万元） 【答案】D