上市公司递延所得税资料.ppt

* 递延所得税培训 了解所得税会计在新旧会计准则中的差异 理解所得税费用和应纳所得税额的差异 理解什么是可抵扣暂时性差异 区分暂时差异性和永久性差异 了解计算递延所得税的意义 工作中的注意事项 学习目标 只能采用纳税影响会计法中的资产负债表法。 采用资产负债表法，引入了计税基础的概念，考虑暂时性差异。 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 可以选择采用应付税款法或者纳税影响会计法中的利润表法。 采用利润表法，考虑时间性差异。 时间性差异，是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。 原会计法规 新企业会计准则 所得税会计新旧准则差异 学习目标1：理解所得税会计在新旧会计准则中的差异 税法 股票交易所 投资者和股东 财务报表 税前利润 GAAP 所得税费用 应纳税所得额 应纳所得税额 纳税申报表 vs. ? ? 所得税会计的理论基础 学习目标2：理解所得税费用和应纳所得税额的差异 例 1: A公司2010~2012年收入均为10万元；第一年初采购资产6万元，会计上一次性计入费用，税法上按照直线法3年内计入费用。除该费用外，A公司无其他成本费用。 问：A公司在会计和税法上的所得税各是多少？ 所得税会计的理论基础 学习目标2：理解所得税费用和应纳所得税额的差异 收入 成本费用 税前利润 所得税费用(