审计工作底稿框架资料.pptVIP

* * * 四、底稿讲解——计划审计工作 关键含义 性质：指审计程序的目的和类型 了解被审计单位及其环境—识别和评估重大错报风险 控制测试--确定内部控制运行有效性 实质性程序--发现认定层次的重大错报 四、底稿讲解——计划审计工作 关键含义 类型：检查、观察、询问、函证、分析性程序、重新计算、重新执行等 时间：注册会计师何时实施审计程序（期中、期末） 范围：指实施审计程序的数量，包括抽取样本量、对控制活动观察次数等。 四、底稿讲解——计划审计工作 总体审计策略重难点 审计时间 重要性水平的确定 可能存在重大错报风险领域的确定及审计策略 重要组成部分和账户余额确定 四、底稿讲解——计划审计工作 可能存在重大错报风险领域的确定原则 未审计财务报表中异常变动项目、异常指标可能存在错报领域； 非常规交易可能存在错报领域； 相关外部环境和政策可能存在错报领域； 管理层有关压力和动机可能存在错报领域； 准则中指定的重大错报风险领域，如收入、会计估计等事项 四、底稿讲解——计划审计工作 重要组成部分和账户余额确定原则 重要组成部分，主要指下属单独会计主体在汇总和合并报表的重要性进行确定。如：下属分公司资产、收入、利润总额比例较大，则一般确定为重要的组成部分。 一般根据资产、收入、利润总额三项指标均分别占汇总（或合并）报表１0％以上（含），确定为重要组成部分。 重要的账户余额：主要指单体会计