股权取得日后报表.pptVIP

一、基本原理二、编制方法 （一）总体思路 （二）具体方法 第一类抵消分录归纳 例 全资情况。甲公司出资4 000万元货币资金成立一个子公司乙公司，自股权取得日甲公司编制合并资产负债表时的抵消分录为: 借：实收资本 4 000 贷：长期股权投资 4 000 如果在上例中，甲公司对2010年的该项长期股权投资计提减值准备9万元。则2010年的抵消分录为： 借：长期股权投资 18 借：股本 60 借：资本公积 30 贷：资本公积 8 资本公积 18 贷：未分配利润30 未分配利润 10 未分配利润 40 贷：长期股权投资 109 资产减值损失 9 如果在上例中，甲公司投资当时仅取得乙公司80%的股权，则2009年及2010年的调整和抵消分录该怎样？ 第一类抵消分录归纳 2009年股权取得日合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 10 未分配利润 30 固定资产 10 商誉 8 贷：长期股权投资 118 2010年股权取得日后合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 18 未分配利润 40 固定资产 9 流动资产 1 商誉 8 贷：长期股权投资 136 在上例中，假设甲公司在2010年对该项投资计提减值准备9万元。则抵消和调整分录如下： 借：股本 60 资本公积 18 未