寿险特殊科目核算.docx

PAGE PAGE1 / NUMPAGES45 寿险公司特殊科目核算 第一部分 保单质押贷款的核算 一、保单质押贷款的定义 保单质押贷款是指根据条款规定，在保险单有效期内，投保人以保险单进行质押，以不超过申请借款时保险单现金价值的百分之八十向保险公司申请借款。 申请人为投保人，但必须经被保险人(或其法定监护人)书面同意。保单贷款必须由投保人亲自办理，其他人员不得代为办理。 二、保单质押贷款的核算 设置“保单质押贷款”科目核算和监督被保险人的借款情况，该科目借方核算公司向保户提供的贷款数额，贷方核算收回的保户贷款。保单质押贷款对保险公司而言是一项流动资产。 当运营部门根据客户申请在核心业务系统内处理完保全业务项目后，系统会自动生成费用类型为“33一保单贷款”和“762一印花税”的会计分录: 33一保单贷款，借:保单质押贷款 贷:其他应付款一业务款一保单贷款 762一印花税，借:其他应付款一业务款一保单贷款 贷:其他应付款一代扣印花税 客户领取贷款时，凭据投保人有效身份证及复印件、被保险人有效身份证及复印件、业务部门打印的批单和领款凭证到柜面办理，批单上要求列明代扣印花税比例和印花税金额，付款人员在系统读取付款数据，并进行支付确认，系统自动生成费用类型为“32一实付退费”的会计分录: 借:其他应付款一业务款一保单贷款 贷:现金或银行存款 三、保单质押贷款清偿的核算 保单质押贷款清偿是指投保人在保单质押贷款期满之前或期满时，向保险公司部分或全部偿还贷款本金及利息。保单贷款清偿的申请人必须为投保人。 当运营部门根据投保人还款申请在核心业务系统处理完保全业务项目后，系统会自动生成费用类型为“38一保单贷款清偿”和308一保单质押贷款当月计提利息”的会计分录: 38一保单贷款清偿， 借:其他应收款一保单贷款清偿 贷:保单质押贷款 308一保单质押贷款当月计提利息。 借:应收利息一保单质押贷款利息 贷:利息收入一保单质押贷款 当投保人凭据保险单正本、身份证及运营部门打印的保全费用结算单到柜面办理还款时，柜面人员在系统读取收款数据，并进行收费确认。系统自动生成费用类型为“31一保全暂收费”的会计分录: 借:现金或银行存款 贷:其他应收款一保单贷款清偿 应收利息一保单质押贷款利息 第二部分 原保险合同收入的核算 第一节 原保险合同收入的确认原则 一、原保险合同 (一)保险合同，是指保险公司与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。 (二)原保险合同，是指保险公司向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。 (三)保险公司应当根据在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任，将原保险合同分为寿险原保险合同和非寿险原保险合同。 在原保险合同延长期内承担赔付保险金责任的，应当确定为寿险原保险合同;在原保险合同延长期内不承担赔付保险金责任的，应当确定为非寿险原保险合同。 原保险合同延长期，是指投保人自上一期保费到期日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的期间。 二、原保险合同收入 (一)原保险合同收入是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。 (二)保险公司应当按照下列规定计算确定保费收入金额 1.对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定; 2.对于寿险原保险合同，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费确定;一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。 第二节 原保险合同收入的分类 一、按保障范围分类 人身保险按保障范围分为:人寿保险、意外伤害保险、健康保险。 (一)人寿保险是以人的寿命为保险标的，以被保险人的生存或死亡为给付保险金条件的一种人身保险。人寿保险一般分为定期寿险、终身寿险、年金保险、分红寿险和万能寿险等。 (二)意外伤害保险是指以被保险人的身体为保险标的，以意外伤害而致被保险人身故或残疾为给付保险金条件的一种人身保险。 (三)健康保险是指以被保险人的身体为保险标的，使被保险人在疾病或意外事故所致伤害时发生的费用或损失获得补偿的一种人身保险。一般分为医疗保险、疾病保险和收入补偿保险等。 二、按投保方式分类 按投保方式分类:一是个人投保，二是团体投保。 (一)个人投保，主要指一张保险单只为一个被保险人提供保障; (二)团体投保，主要是以一张保险单为众多被保险人提供保险保障。团体保险的保险费可由参加者个人自行负担，也可由个人与企业单位共同负责或全部由单位负担。 第三节 原保险合同收入的核算 一、新契约业务 新契约业务是公司针对某客户就一保单的首次签署的保险合同第一次缴费的业务。 (一)