2014年度企业所得税汇缴指南教案分析.ppt

填报 填报 填报 填报 * 2014版优惠表主要结构（11张） 主表行次 二级附表名称 三级附表名称 17行 A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 20行 A107020所得减免优惠明细表 　 21行 A107030抵扣应纳税所得额明细表 　 26行 A107040减免所得税优惠明细表 A107041高新技术企业优惠情况及明细表 A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 27行 A107050税额抵免优惠明细表 　 * A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表结构 1.收入类 1.1免税收入，为全额免征所得税收入。 1.2减计收入，将应税收入的一部分从收入总额中减除。 2.扣除类 加计扣除，在正常扣除的基础上增加扣除金额。 免税收入、减计收入、加计扣除优惠减少的税基金额合计填到A107010的27行，带到主表17行。 * A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表结构 * A107010加计扣除—残疾人工资加计扣除（第24行） 加计后当年不足扣除的，不能结转到以后年度　　 * A107011权益性投资收益明细表结构 1-4列为投资基本信息。 5-6列填写分配情形下应确认的免税收入。 7-9列填写清算情形下应确认免税收入的计算过程。 10-15列填写撤资情形下应确认免税收入的计算过程。 10行16列计算企业一个纳税年度内应确认的权益性投资收益免税金额合计，带到A107010的第3行。 * A107012资源综合利用优惠明细表结构 1-8列填写资源综合利用情况。 9列填写资源综合利用生产产品收入。 10列填写应减计收入金额。 10行10列带到A107010第16行。 * A107013涉农利息、保费收入优惠明细表 * A107014研发费加计扣除优惠明细表结构 第1列为项目名称，研发费加计扣除按项目归集，研发立项为研发费加计扣除的前提条件。 2-10列为研发费归集表，参考116号和70号文关于研发费加计扣除的规定。 11列为减除作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。 13-18列为费用化和资本化研发费加计扣除金额计算过程。 10行19列带到A107010第22行。 * 18 1.金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入（填写A107013） 　 19 2.取得的中国铁路建设债券利息收入 　 20 3.其他 　 21 三、加计扣除（22+23+26） 　 22 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107014） 　 23 （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（24+25） 　 24 1.支付残疾人员工资加计扣除 　 25 2.国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除 　 26 （三）其他专项优惠 　 A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 * A107020所得减免优惠明细表 是对08版年度申报表附表5：减免项目所得部分的扩充。将公共基础设施项目、环境保护节能节水项目作了进一步展开。 * A107030抵扣应纳税所得额明细表（创投企业） 结构较为简单，第7行带到主表21行“抵扣应纳税所得额”。 * A107040减免所得税优惠明细表 基本结构与2008版附表五一致。 主要变化：增加行次（第28行）“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”。 政策参考：国税函〔2010〕157号规定：项目所得减半征收后需按法定税率计算所得税。 * A107041高新技术企业优惠情况及明细表 包含高新技术企业研发、高新收入相关信息。具体包括基本信息、收入指标、人员指标、研发费指标。新申报表明确了总收入的概念，为税法规定的九项。 是否发生重大安全、质量事故，是否有环境等违法、违规行为受到有关部门处罚的，是否发生偷骗税行为，都必须选择否。 第23行 其他费用 不能超过研发费的10% 第24行 委托外部研究开发费用 不能超过合同金额的80% * A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 * A107050税额抵免优惠明细表 结构类似于弥补亏损表。 * 共4张表（A108000\A108010\A108020\A108030) 境外所得税收抵免计算 → 居民企业境外所得税实际应纳所得税的计算 A100000 A1050