（第四章 审计方法.pptVIP

第三章 审计计划、重要性和审计风险 1、审计方法概述 2、审查书面资料的方法 3、审计财产屋子的方法 4、审计的分析性复核方法 5、审计抽样 第一节 审计方法概述 第二节 审查书面资料的方法 第三节 审查财产物资的方法 第四节 审计的分析性复核方法 第五节 审计抽样 * * * * * * * * 一. 审计方法的概念及意义 审计方法是指为完成审计任务、实现审计目标，所采用的各种技术手段的总称。审计方法是沟通审计主体和审计客体的桥梁，是审计程序的支柱，是审计过程趋于合理、有效的灵魂。注重审计方法有利于提高审计工作效率和工作质量，抓住问题的实质，更好地完成审计任务。 二. 审计方法的选用原则 审计人员在实施某一项审计时，要根据审计的目的、种类、方式，审计主体的性质以及被审计单位的实际情况，科学、合理地选用审计方法，一般来说，应遵循以下几项原则： 1、审计方法与审计目的相适应。 2、审计方法与审计种类相适应。 3、审计方法与审计方式相适应。 4、审计方法与审计实施时间相适应。 5、根据被审计单位的业务性质、规模、经营管理等具体情况，选用不同的审计方法。 6、注意灵活运用各个审计方法。 一、顺查法 顺查法，是指按照会计核算程序，顺序进行审核检查的一种审计方法。 原始凭证-→记账凭证 -→日记账、明细账、总账-→会计报表 二、逆查法 逆查法，是指逆着经济活动运行的步骤或时间先后顺序 即会计处理程序 ，来审查会计资料及其他资料的一种审计方法。 会计报表 日记账、明细账、总账 记账凭证 原始凭证 三、详查法 详查法，是指对被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关部门资料，进行全面地、细致地、彻底地审查的方法。 四、抽查法 抽查法，是指从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关部门资料中抽取一部分为样本，并以对样本的审查结果推断总体特征的一种方法。 五、核对法 核对法，是指在相关的资料之间进行相互对照、比较，以认定其内容是否一致的方法。 六、审阅法 审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料及其他资料进行带有审查意味的详细阅读，以判断这些资料所反映的经济活动是否符合相关规定的审计方法。 七、查询法 查询法是指通过查对和询问来取得必要的资料，以获得真实可靠的审计证据的方法。审计的查询法，又分为询问法和函证法两种。 八、复算法 复算法是指审计人员对被审计单位的书面资料的某些数据在核对其来源正确的基础上，按照应当计算的方法，进行重新计算，以验证其审计结果是否正确的方法。 一、盘点法 审计的盘点法，是指审计人员通过实地盘点来审查以实物形式存在的有形资产 如库存现金及其他财产物资 实有数额的审计方法。审计的盘点法，按组织方式可以分为直接盘点法和间接盘点法两种。 二、调节法 调节法是指检查某一项业务或项目时，发现当前的数据同需要证实的数据在时点上不一致，需要对其中某些因素进行必要的增减调整的一种审计方法。 被查日存量 盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量 三、鉴定法 审计的鉴定法，是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别超过一般审计人员的技术能力，而邀请有关部门或人员用专门技术进行确定和识别的一种方法。 四、观察法 观察法是指审计人员进入被审计单位以后，对于经营管理工作的运行、内部控制制度是否健全和认真执行等，进行实地观察，核实是否符合审计标准和书面资料的记载，借以收集书面资料以外的审计证据的方法。 审计的分析法，也称分析性复核，是指审计人员在审计过程中，通过对审计事项的相关指标进行对比、分析和评价，以发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提供线索的审计方法。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。常用的分析性复核方法有趋势分析法、比率分析法、时间序列分析法和回归分析法等。 一、趋势分析法 趋势分析法是分析性测试的主要方法。 二、比率分析法 比率分析法，是指审计人员利用被审计单位的财务或非财务数据，计算一些通用的比率，并将这些比率与人们普遍认为合理的一些标准进行比较的方法。 三、时间序列分析法 时间序列分析法，是通过对以往时间序列数据的分析，研究出某一经济数据随时间推延而发生变化的规律，利用这一规律，推算出特定时间该经济数据应有的合理水平，并以此作为审计期望值，和被审计单位提供的实际值进行比较，判断被审计单位提供数据存在差错的可能性。 四、回归分析法 是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模式或回归方程，并以此模式来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律。 五、比较分析法 比较分析法是通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。它包