现金流量表编制要点.doc

　　现金流量表编制要点：　　（一）经营活动产生的现金流量　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费——应交增值税（销项税额）＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额）＋（预收款项期末余额－预收款项年初余额）－当期计提的坏账准备＋或－其他调整事项 　　如何理解？　　 　　2.收到的其他与经营活动有关的现金　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。　　3.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目　　购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费 　　【分析】　　　　【快速记忆】应收账款、应收票据；应付账款、应付票据：年初－年末 　　【例题·综合题】A公司2014年有关会计报表和补充资料如下（单位：万元）：　　（1）资产负债表部分资料 项　目 期初余额 期末余额 应收票据 300 400 应收账款 600 200 预收款项 100 200 存货 9 760 7 840 应付票据 750 890 应付账款 670 540 预付款项 1 200 1 300 　　（2）利润表部分资料 项　目 本期金额 营业收入 50 000 营业成本 30 000 　　（3）补充资料：①本年计提坏账准备10万元；②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额3 400万元； ③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。　　『正确答案』计算（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额　　＝50 000＋8 500＋（300－400）＋（600－200）＋（200－100）－10＝58 890（万元）　　计算（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额　　＝30 000＋3 400＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）＋（1 300－1 200）－70－210＝31 290（万元） 　　4.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金＝（应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额] 　　【例题·单选题】A公司应付职工薪酬年初余额2 000万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为2 300万元，应付职工薪酬期末余额1 800万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（　）。　　A.2 000万元　　B.0　　C.2 300万元　　D.2 500万元 ?? 『正确答案』D『答案解析』　　 　　5.“支付的各项税费”项目　　该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。 　　支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交税费－应交增值税（已交税金）　　注：公式中不包括递延所得税费用　　 　　【例题·单选题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（　）。　　A.260万元　　B.200万元　　C.80万元　　D.130万元 ?? 『正确答案』A『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）　　 　　6.“支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。