（第六章 会计核算组织程序与会计工作组织.ppt

1- * 中国青年政治学院 会计学原理 2011年第2版 王艳茹 编著 中国青年政治学院 第六章 会计账务处理程序 学习目标 1.掌握各种账务处理程序的特点、各种账务处理程序的根本区别。 2.熟悉汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法。 3.了解账务处理程序的种类及各种账务处理程序的优缺点。 第一节 手工核算方式下的会计账务处理程序 一、概述 （一）会计核算组织程序的含义 会计核算组织程序又称会计核算形式，是指以账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。 （二）会计核算组织程序的作用 减少不必要的核算环节和手续； 保证会计处理程序有条不紊地进行； 保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信息资料。 （三）会计核算组织程序的要求 1.满足经济管理的需要； 2.同本单位的实际情况相结合； 4.满足会计电算化的需要； 3.尽量简化核算手续。 （四）会计核算组织程序的种类 我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。 二、记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织程序。 （一）记账凭证核算组织程序的账簿组织 在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证。 在这种核算组织程序下应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的基本程序 （三）记账凭证核算组织程序的特点和适用范围 记账凭证核算组织程序的特点是：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 优点：记账程序简单明了，易于理解和掌握；总分类账记录详细，来龙去脉清晰，便于用账、查账； 缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于对会计工作进行分工。 适用范围：一般适用于规模小、业务量少、凭证不多的小型企事业单位。 三、科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核算组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。 （一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织 在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，并同时设置科目汇总表。 应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记账凭证会计核算组织程序。 （二）科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的会计科目定期归类、汇总编制的表格。 科目汇总表的具体编制方法有：根据记账凭证，将相同的会计科目进行归类，定期（如3天、5天或10天等）汇总出每一个会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并填写在科目汇总表的有关栏目内；最后将全部会计科目的借方和贷方发生额分别合计，其合计数应该相等。 科目汇总表一般有两种分类方法：第一，按汇总内容分类可分为全部汇总和分类汇总；第二，按汇总次数分类可分为一次汇总和多次汇总 。 （三）科目汇总表核算组织程序的基本程序 （四）科目汇总表核算组织程序的特点和适用范围 优点：大大减少了登记总分类账的工作量；科目汇总表本身可以进行试算平衡，从而可以保证总账记录的正确性；核算手续简便，易学易懂。 缺点：科目汇总表的汇总工作比较复杂，而且不能反映账户的对应关系；根据科目汇总表登记总账，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 适用范围：一般适用于规模较大、经济业务较多的大、中型企业和事业单位。 四、汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序，是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。 （一）汇总记账凭证核算组织程序的账簿组织 汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证和账簿的种类、格式的设置基本上同于记账凭证核算组织程序，只是需要多设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （二）汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是将记账凭证按照账户的对应关系，定期归类汇总编制的一种记账凭证。 汇总记账凭证分为三种：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 1.汇总收款凭证的编制 收款凭证是按借方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇总，按月编制。 2.汇总付款凭证的编制 付款凭证是按贷方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。 3.汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目