坏账准备的核算与分录.docVIP

问题：根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录? 　　1.第一年年终?应收款项余额为300000元. 　　2.第二年6月?确认坏账大明厂18000元?建材厂3000元. 　　3.第二年年终?应收款项余额400000元. 　　4.第三年9月?收回大明厂18000元坏账损失. 　　5.第三年年终?应收款项余额450000元. 　　第一年: 　　借：资产减值损失 (300000*5%)15000 　　???? 贷：坏账准备 15000 　　第二年6月： 　　借：坏账准备 (18000+3000)21000 　???? 　贷：应收账款 21000 　　第二年末： 　　借：资产减值损失 (400000*5%-15000+21000)26000 　　???? 贷：坏账准备 26000 　　第三年9月： 　　借：应收账款 18000 　???? 　贷：坏账准备 18000 　　借：银行存款 18000 　???? 　贷：应收账款 18000 　　第三年末： 　　450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500 　　借：坏帐准备 15500 　??? 　贷：资产减值损失 15500?　　(1)的情况是在坏帐准备帐户的无余额 ? (2)确认发生坏帐 (3)计提时要依据坏帐准备帐面余额和应收张款帐面计算应提数(也可以理解调整坏帐准备张面余额) (4)收回已例支的坏帐 ?注意坏帐准备张面余额发生变化 (5)在坏帐准备帐户有余额的情况计提坏帐准备金? 　　坏账准备的会计处理 　　企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。 　　“坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。 　　企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 　　企业只能采用备抵法核算坏账损失。 　　计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。 　　企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期三年以上)，下列各种情况一般不能全额计提坏账准备： 　　(1)当年发生的应收款项。 　　(2)计划对应收款项进行重组。 　　(3)与关联方发生的应收款项。 　　(4)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 　　企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 　　企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。 　　企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 　　坏账准备可按以下公式计算： 　　当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额 　　当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减己计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。 　　企业提取坏账准备时，借记“管理费用——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。 　　企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 　　已确认并冲销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目;同时，借记“银行存款”科目