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《基础会计》辅导资料十四 主 题：第五章 财产清查与财务报告（第3节） 学习时间：2013年7月1日－7月7日 内 容： 第五章 财产清查与财务报告 这周我们将学习第五章中的第3节，通过本节的学习，要了解财务报告中资产负债表和利润表的内容与格式、编制等。 一、财务报告 1、财务报告的含义 财务报告是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的书面文件。 2、财务报告的种类 财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 3、财务报告的构成 企业的财务报告由财务报告、财务报告附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。财务报告主要包括资产负债表、利润表和现金流量表及附表。 4、财务报告的编制要求 （1）财务报告的质量要求 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计工作的基本要求。 （2）财务报告的时间要求 会计信息的价值在于帮助所有者或其他方面做出经济决策，如果不能及时提供会计信息，经济环境发生了变化，时过境迁，这些信息也就失去了价值，无助于经济决策。 （3）财务报告的形式要求 企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。 （4）财务报告的编制要求 在编制年度财务报告前，应当全面清查资产、核实债务，包括结算款项、存货、投资、固定资产、在建工程等。 在编制财务报告时，应当按照国家统一会计准则规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整，数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。 二、资产负债表 1、资产负债表含义 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息，它是根据资产、负债、所有者权益三个基本要素的相互关系，按照一定的分类标准和程序排列而成的。属于静态报表。 2、资产负债表的内容和格式 资产负债表的内容 资产负债表是按照规定的项目顺序，对企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益加以适当的排列而成的，其基本内容包括： 1）资产类项目。资产类项目按变现能力的强弱，分为流动资产和长期资产两大类。 2）负债类项目。负债类项目按偿还时间的长短分类，包括流动负债和长期负债。 3）所有者权益类项目。所有者项目按形成来源不同分类，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 资产负债表的格式 1）账户式资产负债表 账户式资产负债表又称横式资产负债表，它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式，按照账户的形式列示各类项目，即资产类项目排列在表的左方；负债类和所有者权益类项目排列在表的右方。并使资产负债表的左右两方数额保持平衡。 2）报告式资产负债表 报告式资产负债表又称垂直资产负债表，它是根据“资产－负债＝所有者权益”的平衡式，自上而下排列各项目，即资产类列在上方，负债类列在中间，最下方列示所有者权益。 3、资产负债表的编制方法 资产负债表作为反映企业特定日期财务状况的报表，理所当然应通过资产、负债、所有者权益各项目的期末余额填列。其中，资产项目应根据资产类账户借方期末余额填列，负债及所有者权益类项目应根据负债类账户和所有者类账户的期末贷方余额填列。 资产负债表上各项目均须同时填列年初和年末数。年初数是根据上年末资产负债表上的期末数填列，年末数是根据本年年末各科目的余额填列。如果企业在编制资产负债表之前编制了工作底稿，可直接根据工作底稿中的资产负债表栏内各项目的金额填列。 三、利润表 1、利润表的含义 利润表又称收益表，是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。它反映的经营成果是企业一定期间的收入与费用配比而形成的净收益（或净亏损）。 2、利润表的作用 （1）利润表可作为经营成果的分配依据。 （2）利润表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。 （3）利润表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。 3、利润表的内容和格式 利润表是按照“收入－费用＝利润”的基本会计恒等式将企业一定期间的收入、费用和利润加以适当的排列而形成的。其基本内容：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税、净利润。至于利润的分配，可以单独编制利润分配表作为利润表的附表；也可以将利润分配