初级会计职称考试初级会计实务》知识点：第1章 第7节 可供出售金融资产.docVIP

第七节 可供出售金融资产 【知识点1】可供出售金融资产的内容 1.概念 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产(即交易性金融资产)的金融资产 2.核算内容 包括企业从二级市场上购人的债券投资、股票投资、基金投资等，但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资 【知识点2】可供出售金融资产的账务处理 (一)可供出售金融资产核算应设置的会计科目 1.“可供出售金融资产”科目 ①核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值 ②借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等； ③贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额。可供出售金融资产生的减值损失、出售可供出售金融资产时结转的成本和公允价值变动。 ④企业应当按金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 2.“其他综合收益”科目 核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计人所有者权益的利得或损失等。 借方登记资产负债表日企业持有的可供出售全融资产的公允价值低于差额等 贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价余额的差额等。 3.可供出售金融资产发生减值的