交易性金融资产题.pptVIP

第三节 交易性金融资产 本讲考情分析 在近三年的考试中主要以单项选择题、多项选择题、计算题和综合题题型出现，2011年试题分数为1分，2010年计算分析题涉及交易性金融资产分数为4分，2009年试题分数为2分，分数不高，但本专题内容很重要。 重点掌握交易性金融资产的取得、交易性金融资产的期末计量以及交易性金融资产的处置的会计处理。 本讲主要内容 一、交易性金融资产核算的内容 1.企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产； 2.企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、交易性金融资产的账务处理 会计科目设置： 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资） 投资收益 1、取得：按取得时的公允价值（不含已宣告未发放的股利和债券利息）计入成本，相关交易费用记入投资收益。已宣告未发放的股利和债券利息，记入“应收股利”（或应收利息）。 借：交易性金融资产——成本 应收股利（利息） 投资收益 贷：银行存款 P16例1-22 2、持有期间 (1)被投资单位（受资企业）宣告发放的股利及资产负债表日的债券利息，确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”，并确认“投资收益”。 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 (2)期末计量 资产负债表日，公允价值与账面价值之间的差额，记入当期损益 上升： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 下降则作相反分录 P16例1-24 3、处置 A、按出售的收入借记银行存款；注销交易性金融资产的账面价值（各明细账及备抵账户余额为0）；差额记投资收益 B、将公允价值变动损益转入投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 贷（或借）：交易性金融资产—公允价值变动 贷（或借）：投资收益 同时： 借（或贷）：公允价值变动损益 贷（或借）：投资收益 P16例1-25 课堂练习 2010年5月，甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，2010年6月30日该股票每股市价为11元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股1元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为12元，2011年1月3日以1300万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：编制上述经济业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）2010年5月购入时 借：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 5 贷：银行存款 1005 （2）2010年6月30日 借：交易性金融资产—公允价值变动 100（11×100-1000） 贷：公允价值变动损益 100 （3）2010年8月10日宣告分派时 借：应收股利 100（100×1） 贷：投资收益 100 （4）2010年8月20日收到股利时 借：银行存款 100 贷：应收股利 100 （5）2010年12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动 100（12×100-11×100） 贷：公允价值变动损益 100 （6）2011年1月3日处置 借：银行存款 1300 贷：交易性金融资产—成本 1000 —公允价值变动 200 投资收益 100 借：公允价值变动损益 200 贷：投资收益 200 【例题1·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2 830