《会计制度设计第九章.ppt

第九章 筹资业务会计制度的设计 　　　 　 第一节 筹资业务会计制度设计概述 　　　　　 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 　　　 第三节 筹资业务核算规程的设计 学习指导 学习目的： 　　 通过本章学习，了解筹资业务会计制度设计的概念/特点； 　　 熟悉筹资业务会计制度设计目标和要求； 　　 掌握筹资业务内部会计控制设计要点、筹资业务会计核算规程的设计。 学习指导 学习重点： 　　1、直接筹资、间接筹资的方式 　　2、筹资的含义、特点 　　3、筹资业务内部控制的设计 　　4、筹资业务核算规程的设计 学习指导 近三次考试所占题目数量及分值： 综合设计题 综合题 简答题 判断说明题 多项选择题 单项选择题 2008年1月 简答题 名词解释题 多项选择题 单项选择题 2008年10月以后 共 3 分 1题 2分 1题 1分 2008年10月 2008年1月 共 5 分 1题 5分 2009年1月 题　型　变　动　对　比 第一节 筹资业务会计制度设计概述 一、筹资的概念与特点 　　（一）筹资的概念　　　　【名词解释】 　　筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行 借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东 提供的股本金。企业可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借款、 赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金。 　　企业筹资可以从不同角度进行分类，主要有以下凡种：　【选择题】 　　1、按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金 第一节 筹资业务会计制度设计概述 　　2、按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本 　　股权资本亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配 运用的资本。企业的股权资本一般是采用吸收投资、发行股票等筹资方式形成 的。　【名词解释】 　　权资本也称债务资本、借人资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的 资本。企业的债权资本一般采用银行借款、发行债券、商业信用和租赁等筹资方 式取得或形成的。　【名词解释】 　　3、按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资 　　内部筹资的来源是留存收益。 　　4、按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资 　　例如： 　　1. 间接筹资的基本方式是（　） 　　　A. 发行股票　　 B. 发行债券　　C. 银行借款 　　D. 商业信用 　　　答案：C 　　　　 通过银行等金融机构进行的筹资属于间接筹资 　　2. 直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有（　） 　　　A. 银行借款 　B. 投入资本　C. 融资租赁　D. 发行股票　E. 商业信用 　　　答案：BDE 第一节 筹资业务会计制度设计概述 　　（二）筹资业务的特点　　　　【选择题或简答题】 　　1、业务发生不频繁，涉及金额大 　　2、筹资方式多样化 　　3、会计核算比较复杂 　　4、容易受到外部环境影响 第一节 筹资业务会计制度设计概述 二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 　　（一） 筹资业务会计制度设计的目标 　　1、实行筹资业务的职责分工 　　2、实行筹资业务预算和审批控制 　　3、正确对筹资业务进行会计核算 　　4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度 　　5、定期清理筹资款项，保持账户记录的工确性 　　6、保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露 第一节 筹资业务会计制度设计概述 　　（二）筹资业务会计制度设计的要求 第一节 筹资业务会计制度设计概述 保证筹资业务会计核算资料准确可靠 保证筹资业务合规合法 保证筹资业务计算准确 筹资的安全性 确保企业战略发展目标对资金的需求 办理筹资业务应当经过适当的授权审批。一项筹资计划必须经过董事会的审批。 企业应妥善安排资本结构，努力降低财务风险。 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 一、职责分离制度的设计　【选择题】 　　1、筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外 的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。 　　2、办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的 机构代理发行债券和股票。 　　3、会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算 的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付 业务。 　　4、保管末发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。 　　5、不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。 二、授权审核制度的设计 　　一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批。 　　（一）授权批准制度 　　（二）债券或股票的签发制度 　　（三）债券或股票的发行制度 第二节 筹资