2014设备修理费审计.docVIP

× 设备修理费审计 经济责任审计室 黄启梅 2010年部里进行了设备修理费专项审计项目，通过审计，确认了被审计单位设备修理费用的真实性、合规性，发现了设备修理费管理存在的薄弱环节，本人就审计实践和同行进行交流，发表个人审计体会，不当之处请指正。 一、设备的修理 设备在长期使用过程中，由于自然损耗或使用磨损等原因，往往发生部分零部件的损坏。为了保证设备的正常运转及使用，企业需要对设备进行必要的修理。 设备在使用寿命内，维持现有生产能力和使用年限的修理，均是修理费支出，按照《企业会计准则》的规定，固定资产的日常修理和大修理，应当在发生时计入当期费用，按用途进行分配。 二、审计程序 （一）审前调查。 审计小组编制审计实施方案前，应当到被审计单位收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章制度、政策和其他有关文件资料。如设备修理的预算资料、财务数据和设备管理部门设备修理的内部控制及其执行情况，审阅有关修理费用各种管理制度，取得与审计事项相关的信息。 （二）编制审计实施方案，确定审计重点内容。 实施审计前，要根据对被审计单位的审前调查情况和预计审计工作的复杂程度，制定审计实施方案。审计实施方案是审计小组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。编制审计实施方案时，应当坚持重要性和谨慎性原则，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法，由项目主审负责编制。 如设备修理费审计的重点内容： 1、审查修理费用的计划、审批情况。设备维修合同、预（决）算单、竣工验收，审计修理费用发生的真实性。 2、审查修理费用发生真实性、相关手续的健全性。设备修理费用是否有完整的预算审批书，预算是否有完整的工程量计算表、设备维修内容清单等资料，有无不执行预算、扩大规模、高估冒算行为，入账相关手续手否健全，资本性支出和收益性支出是否相互混淆。 3、审查设备的效率性。设备的修理支出金额与自身价值（原值、净值）进行比较是否合理，设备使用效率情况。 4、审查被审计单位财务部门付款程序是否合规，付款金额是否准确。有无转移支付现象、有无虚挂现象。 5、依据实际审计情况，对公司指定厂家进行延伸审计，确定修理费用发生的真实性。 三、审计方法 审计人员按照审计实施方案中确定的内容、范围和数量及分工,采用查阅、询问、核对、盘点、函证、分析性复核、审阅证据和实地观察等方法进行审计。 1、查阅双鸭山分（子）公司经营考核专项管理办法中关于《机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法》中设备大修工作流程，设备检修厂点的确定，设备检修质量及要求，设备大、中修费用的管理，检修设备档案管理等相关规定和《关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知》（龙煤双办发【2010】41号文）。 2、询问被审计单位负责设备修理职责的人员（问卷、记录）；深入了解维修过程，取得与设备修理有关内部控制制度的全部文件记录（审计证据充分性）。如设备修理工作流程、修理档案（开工报告、预算、合同、验收单、设备出入库手续），使用单位设备修理记录等。 3、审查修理费账、表、凭证，按财务数据列表与公司设备修理规定（《租赁设备大中修理》、《采掘租赁设备修理价目表》）、机电部门相关资料（如维修记录、出门证、设备管理台账）核对，确定经济业务的真实性和合规性。（后附设备修理费审查表） ×矿2010年设备修理费审查表 单位：万元 凭证号 承修单位 设备名称 资产号 规格型号 数量 入账额 合同号 修理时间 审计问题 月转×号 ×实习工厂 慢速绞车 Z11007 Z071736 JM-28 2台 6.0修审批 7.10-.8.5 保修期内Z11007资产号重复修理 ×月转×号 ×机电公司 慢速绞车 Z02143 Z026 Z01262 Z11007 JM-28 4台 12.0 大修审批 10.08-12.20 保修期内Z11007资产号重复修理 ×月转×号 ×潜水电机修理 深井潜水泵 无 300QJ-140-5 2台 1.1 3.2 无 2009.4-2009.7 未签合同、跨期核算、非定点厂家 ×月转×号 ×矿山机械维修有限公司 绞车 无 JD-25 2台 2.4 无 2010.12 未经审批、非定点厂家 ×月转×号 ×设备修理厂 排砂泵 ZO8983 ZO8260 ZO8261 ZO8262 ZO8263 BQS50/150/45KW 8台 12.8 中修审批 6.18- 7.10 保修期内资产号重复维修5台 ×月转×号 ×设备修理厂 排砂泵 ZO8983 ZO8260 ZO8261 ZO8262 ZO8263