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CPA会计 金融资产笔记 交易性金融资产的会计处理 初始计量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益） 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益 【提示1】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。 【提示2】出售时投资收益=出售净价-取得时成本 【提示3】出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值 初始计量 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算） 实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，应当确认为应收项目 后续计量 采用实际利率法，按摊余成本计量 持有至到期投资转换为可供出售金融资产 可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 　　【提示】到期一次还本付息债券的票面利息在“持有至到期投资应计利息”中核算。 　　【提示】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。 　　【提